（1）2016年7月，M公司对甲公司2016年上半年预算管控情况进行检查，发现以下问题：①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标，未按季度或月度进行分解、控制，时间过半，收入、利润指标只实现年度预算的40%，而管理费用却达到年度预算的63%，公司提质增效工作成效不明显；②对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标，未进行分析预测且未采取适当的控制措施，导致应收款项及存货占用资金高企，事前控制能力有待提高。（2）甲公司将6家分公司定位为“利润中心”，并将总部管理费用全部分摊给6家分公司。甲公司以分公司承担总部管理费用后的税前利润，作为业绩考核指标对分公司进行年度考核评价。 1.指出甲公司未遵循哪些预算控制原则，提出预算控制的改进措施 2.指出甲公司对分公司设置的业绩考核指标是否恰当，说明理由_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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（1）2016年7月，M公司对甲公司2016年上半年预算管控情况进行检查，发现以下问题：①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标，未按季度或月度进行分解、控制，时间过半，收入、利润指标只实现年度预算的40%，而管理费用却达到年度预算的63%，公司提质增效工作成效不明显；②对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标，未进行分析预测且未采取适当的控制措施，导致应收款项及存货占用资金高企，事前控制能力有待提高。（2）甲公司将6家分公司定位为“利润中心”，并将总部管理费用全部分摊给6家分公司。甲公司以分公司承担总部管理费用后的税前利润，作为业绩考核指标对分公司进行年度考核评价。 1.指出甲公司未遵循哪些预算控制原则，提出预算控制的改进措施 2.指出甲公司对分公司设置的业绩考核指标是否恰当，说明理由

84784986 | 提问时间：2022 05/23 13:07

何何老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

1.未遵循的预算控制原则：加强过程控制和突出重点管理。改进措施：严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，将年度预算细分为月度和季度预算。抓住预算控制重点，对重点预算项目严格管理；对关键性预算指标的实现情况按月、按周，甚至进行实时跟踪，对其发展趋势做出科学合理的预测，提高事前控制能力。 2.不恰当。理由：分公司承担的总部管理费用为不可控成本。

2022 05/23 13:26

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①2016年前，甲公司直接向各预算单位下达年度预算指标并要求严格执行：2016年，甲公司制定“三下两上”的预算编制流程，各预算单位主要预算指标经上下沟通后形成。 ②2016年10月，甲公司向各预算单位下达2017年度全面预算编制指导意见，要求各预算单位以2016年度预算为起点，根据市场环境等变化，在2016年度预算基础上合理调整形成2017年度预算。 ③2016年12月，甲公司预算管理委员会办公室编制完成2017年度全面预算草案；2017年1月，甲公司董事会对经预算管理委员会审核通过的全面预算草案进行审议；该草案经董事会审议通过后，预算管理委员会以正式文件形式向各预算单位下达执行。 1.甲公司2016年之前及2016年分别采取的预算编制方式类型。 2.甲公司预算编制方法类型及该种方法优缺点。 3.甲公司全面预算草案的审议程序是否恰当；说明理由。

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1、2017年前三季度公司净利润、经济增加值指标的预算执行进度未完成阶段性预算目标（75%），但管理费用指标已接近年度预算目标。会议要求，对于净利润、经济增加值指标，要确保总量完成年度预算目标；对于管理费用，要对业务招待费、会议费、差旅费等项目分别加以控制。 2、2017年前三季度预算执行：①实现营业收入51.6亿元，为年度预算目标的75.9%；②实现净利润5.2亿元，为年度预算目标的61.2%；③实现经济增加值2.5亿元，为年度预算目标的58.5%；④发生管理费用4.8亿元，为年度预算的95.8%，其中研发费1.5亿元；⑤发生财务费用0.52亿元，其中利息支出0.5亿元。公司考核经济增加值指标时，研发费、利息支出作为会计调整项目，企业所得税税率25%，前三季度加权平均资本成本6%。 1.甲公司预算管理专题会议要求中体现哪些预算控制方式。 2.甲公司2017年前三季度的税后净营业利润及平均资本占用。

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1.预算编制。集团层面下达预算编制指导意见，预算执行机构上报预算草案，预算管理委员会审查、与预算执行单位多轮沟通平衡后，下达执行。 2.预算控制。对于现金等关键性指标实现情况，按月、周、甚至实时跟踪，并对发展趋势做出合理预测，提高事前控制能力；将年度预算为月度预算和季度预算；对于重大资本预算项目支出要认真审核，不能超过预算，预算内审批执行简化的流程控制，任何超预算都要通过特定审批流程审批后才能使用，预算外审批事项应严格控制。对于明细项目较多管理费用可通过总额控制，查找差异形成原因，其中研发费用预算总额800万元，占销售收入3%。 ①指出甲公司预算编制方式类型 ②指出甲公司预算编制流程是否有不妥之处，如有说明理由 ③判断甲公司遵循预算控制原则 ④指出甲公司实施预算控制方式

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①以前期间的预算过于强调预算的刚性，不能根据环境的变化进行及时调整，以后年度在落实任务的过程中，既要强化预算的刚性，也要切合实际对预算进行必要的调整。 ②以后每年度结束后的一个月内对各预算执行单位主要预算指标的完成情况和全面预算的组织工作进行考核，对超额完成的责任主体进行奖励，对未达标者进行惩罚，并鼓励各个预算执行单位超额完成预算目标。 ③为能从多重指标、多个维度进行绩效评价，甲公司2021年度决定采用全新评价方法，即平衡计分卡。为应用平衡计分卡，甲公司首先制定战略地图，然后以平衡计分卡为核心编制绩效计划。 1.指出甲公司进行预算调整时应坚持的原则。 2.指出甲公司预算考核环节可能存在的主要风险。 3.指出为有效使用平衡计分卡，甲公司应遵循原则。

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甲公司为汽车零部件生产企业。近年来由于内部管理粗放和外部环境变化，公司经营业绩持续下滑。公司对原来单纯的财务指标考核体系进行改进，拟根据平衡计分卡工具方法，使新的指标体系体现财务指标和非财务指标的平衡。新业绩指标体系中用经济增加值指标替代净利润指标，并调整相关指标权重，采用预算标准确定新指标的绩效目标值。各项指标权重的设置是根据专家意见反复多次沟通一致后形成的结果。 ①指出企业绩效评价引入非财务指标的积极作用 ②说明核心财务指标调整及权重变化所体现的考核导向 ③确定绩效目标值，如何制定预算标准 ④甲公司新指标体系权重的设置方法 ⑤如对存货周转速度进行绩效评价，规定存货周转天数60天以上得5分；30~60天得10分；30天以内得15分。指出该指标的绩效评价计分方法

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