郑州卷烟厂漯河分厂委托甲公司加工烟丝一批，发出烟叶的成本为200 000元，加工费用为60 000元（不含增值税），由受托方代扣代交的消费税为78 000元，烟丝已经加工完毕并验收入库，所有款项均未支付，收到甲公司开出的增值税专用发票，收回的烟丝用于进一步加工成卷烟。则发出烟叶时，借：——，贷：——。