同学您好， 2019年，固定资产会计上计提折旧=1000/5=200（万元），所以2019年年末， 固定资产账面价值=1000-200=800（万元） 税法上计提折旧=1000/10=100（万元），所以2019年年末，固定资产计税基础=1000-100=900（万元） 产生可抵扣暂时性差异=900-800=100（万元），确认递延所得税资产=100*25%=25（万元） 由于会计上计提折旧200万元，税法只允许计提折旧100万元， 所以在计算应纳税所得额时，在税前会计利润的基础上调增200-100=100（万元）， 应交所得税=（1000+100）*25%=275（万元），分录为： 借：所得税费用   250     递延所得税资产   25   贷：应交税费—应交所得税  275