2005年注册税务师考试《税收代理实务》考前辅导（十三）

　　第十五章 代理涉税文书填报实务

　　一、了解税务代理涉税文书的种类，熟悉税务代理执业文书的基本格式和基本要求

　　二、熟悉制作涉税文书的基本程序和操作规范；掌握代理制作税务登记文书、纳税申报文书、减免税审批文书的操作要点

　　第一节 涉税文书概述

　　涉税文书是注册税务师在执业过程中制作的各种书面报告，用于记录工作过程、办理涉税事宜、提出纳税建议和发表鉴证意见，起到备查、鉴证、提示及沟通等作用。

　　一、涉税文书的种类

　　税务代理业务涉及面广、内容复杂、项目多样，决定了税务代理执业种类较多和格式不一，品目的不同，涉税文书有的向委托人出具，有的向相关税务机关出具，也有的向其他相关单位或部门出具。

　　（一）向委托人出具的执业文书主要有答复咨询问题，提出纳税建议。

　　（二）向相关税务机关出具的执业文书主要有各种签证类查证报告和替委托人填报各种涉税文书两类。

　　（三）向其他单位或部门出具的文书主要是在税务代理服务时，委托人有关涉税事宜需要与客户或相关的机关、部门进行沟通说明，或者需要其配合支持的情况下，出具的一些书面报告。

　　二、涉税文书基本格式

　　税务代理执业文书因主送对象、目的要求及文书种类不同，有着不同格式、内容和书写方法。替委托人填报的涉税文书是目前税务代理执业文书中最常用的，通常有固定的格式和填报要求，将在后面两节作专门的介绍，其余税务代理执业文书一般由文头、正文和出具日期三部分构成。

　　三、涉税文书的基本要求

　　（一）记录情况真实可靠。

　　（二）作出结论或提出意见、建议符合税收法规或办税程序。

（三）数据准确。

（四）附件资料完整真实。

第二节 涉税文书的种类与适用范围

涉税文书是根据税收征管规程的要求，征纳双方为处理税收事宜所使用的具有固定格式的文表。

一、涉税文书的特点与作用

（一）涉税文书的特点

1、目的性。涉税文书是为了解决某一具体涉税问题而制作的。

2、格式性。涉税文书多数都有固定的格式，主要出自其内容的需要，便于税务机关履行审批程序；另一方面规范化的格式也便于制作和存档。

3、时间性。涉税文书要求在规定的时间内报送。

4、程序性。涉税文书要按照税收征管的程序，在法定的时间内报送主管税务机关。

（二）涉税文书的作用

1. 税收征管工作的信息来源。

2. 法治税的基础。

　　3. 征纳双方交流的纽带。

　　4. 规范征管工作的基础。

　　二、代理填报涉税文书的种类及适用范围

　　注册税务师制作的涉税文书按照税收征管的业务流程可分为税务登记文书、发票管理文书、减免税文书、纳税申报文书、税款征收文书、税务行政复议文书等六大类。

　　第三节 代理填报涉税文书操作规范

　　一、填报涉税文书的基本程序

　　（一）搜集整理原始资料。

　　（二）规范填写涉税文书。要字迹清晰、工整、填列完整、内容不容缺漏。

　　（三）交由纳税人审验签收。涉税文书制作完毕应将文书交给纳税人审验，确认文书中填报的内容和申办要求是否符合意愿，如果无异议，由纳税人签字、盖章。

　　（四）规定时限报送上税务机关。

　　教材387页例15-1。教材388页附录15-1、15-2。