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建筑业工程分包如何进行财务处理?

来源: 中华会计网校 2021-08-18
普通

建筑业一直是非常热门的行业之一,工程分包也是常见的一种形式,工程分包时该如何进行会计处理呢?今天带大家一起看一看!

建筑业工程分包如何进行财务处理?

工程分包的账务处理

分包工程费用

1.预付工程款

根据合同约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目

借:应付账款——应付分包款

       贷:银行存款

2.工程款结算

应根据与分包企业确认额结算通知单,确认应付的工程款

借:合同履约成本——工程施工——分包工程费用

       贷:应付账款——应付分包款

经典案例

天山建设公司为一般纳税人,适用《企业会计准则》,正在施工的A项目为一般计税项目,并且A项目所在地与公司机构所在地不在同一地市,2020年6月发生如下经济业务:

(1)收取工程进度款2180万元,向业主开具增值税发票。

(2)向电梯分包单位支付电梯分包款123.3万元,取得增值税专用发票,其中电梯的发票金额100万元,税额13万元;安装服务的发票金额10万元,税额0.3万元。

(3)向幕墙分包单位支付分包款404.4万元,玻璃幕墙为分包单位自产,其中玻璃幕墙发票金额300万元,税额39万元;安装服务费发票金额60万元,税额5.4万元。

(4)支付软装工程款545万元,取得装饰服务的增值税专用发票金额为500万元,税额45万元。

案例解析

(1)收到款项确认销项税额:

借:银行存款              2180

       贷:应收账款              2180

借:应交税费——待转销项税额       180

       贷:应交税费——应交增值税(销项税额)  180

注:学员应考虑到上一环节的会计处理:

借:应收账款              2180

       贷:合同结算——价款结算        2000

              应交税费——待转销项税额       180

(2)预缴增值税:

A项目应预缴增值税为:(2180-123.3-404.4-545)÷1.09*2%=20.32万元。

借:应交税费——预交增值税 20.32

       贷:银行存款        20.32

(3)支付电梯分包款:

借:合同履约成本——工程施工——分包成本 110

       应交税费——应交增值税(进项税额)   13.3

       贷:银行存款等              123.3

(4)支付幕墙分包款:

借:合同履约成本——工程施工——分包成本 360

       应交税费——应交增值税(进项税额)   44.4

       贷:银行存款等              404.4

(5)支付软装工程款:

借:合同履约成本——工程施工——分包成本 500

       应交税费——应交增值税(进项税额)   45

       贷:银行存款等              545

(6)向天山建设公司总部结转税款:

借:应交税费——应交增值税(销项税额)  180

       贷:应交税费——预交增值税         20.32

                           ——应交增值税(进项税额)  102.7

              内部往来——结转税款          56.98


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