办税指南:10-11月新税法速递

国务院：实施定向结构性减税鼓励“双创”

10月21日举行的国务院常务会议确定，从2016年1月1日起，一是放宽享受加计扣除政策的研发活动和费用范围。除规定不宜适用加计扣除的活动和行业外，企业发生的研发支出均可享受加计扣除优惠。在原有基础上，外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费及合作或委托研发发生的费用等可按规定纳入加计扣除。二是允许企业追溯过去3年应扣未扣的研发费用予以加计扣除。三是简化审核，对加计扣除实行事后备案管理。从2015年10月1日起，有限合伙制创投企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上，该创投企业的法人合伙人可按投资额的70%抵扣应纳税所得额；居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，可享受500万元以内部分免征、超过500万元部分减半征收企业所得税的优惠。从2016年1月1日起，中小高新技术企业以未分配利润、盈余和资本公积向个人股东转增股本，高新技术企业转化科技成果给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人股东和技术人员可在5年内分期缴纳个人所得税。

政策点评：按照李克强总理的说法，“财税工作不仅要考虑怎么‘加’上去，也要考虑怎么‘减’到位”，“要用政府税收减法，换取‘双创’新动能加法”。国务院出台上述政策，似乎在传导积极财政政策持续发力的信号，也表明新一届政府推进结构调整的信心。

小排量乘用车实施减半征税优惠政策

9月29日召开的国务院常务会议决定，从2015年10月1日到2016年12月31日，对购买1.6升及以下排量乘用车实施减半征收车辆购置税。

政策点评：为提振惨淡的乘用车市场，试着先开出一剂药方，尚嫌缺乏力度。按照规定，乘用车购置日期按照《机动车销售统一发票》或《海关关税专用缴款书》等有效凭证的开具日期确定。购置符合规定的车辆，已按全额缴纳车辆购置税的，多征税款可按有关规定予以退还。注意税收优惠政策实施的时间窗口。

取消（无）婚姻登记记录证明

对申请家庭唯一普通住房契税优惠的纳税人，税务机关在受理纳税人申报纳税时，不再要求纳税人出具民政部门开具的（无）婚姻记录证明。如果纳税人为成年人，可暂结合户口簿、结婚（离婚）证等信息判断其婚姻状况。无法做出判断的，可要求其提供承诺书，就其申报的婚姻家庭状况的真实性做出承诺。如果纳税人为未成年人，可结合户口簿等材料认定家庭成员状况。

政策点评：按照现行规定，购买家庭（成员范围包括购房者本人、配偶及未成年子女）唯一普通住房可享受契税优惠税率。为判断其家庭成员、认定婚姻关系，税务部门要求纳税人提供民政部门开具的（无）婚姻记录证明。近日，民政部下发通知，除办理涉台和9个国家公证事项外，民政部门不再向任何部门和个人出具（无）婚姻登记记录证明。

中小企信用担保机构免税审批改为备案制

中小企业信用担保机构享受税收优惠政策由过去的审批制改为备案制。纳税人享受税收优惠政策首个申报期内，将备案材料送所在地县（市）地方税务局及同级中小企业管理部门备案。纳税人应对报送材料的真实性和合法性承担责任，并应当完整保存相关资料。

政策点评：为落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》规定，进一步明确中小企业信用担保机构免征营业税审批事项取消后有关税收管理事项。

取消企业境外所得适用简易征收和饶让抵免核准

企业境外所得符合规定情形的，可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免。企业在年度汇算清缴期内，应向主管税务机关报送备案资料。

政策点评：税务总局日前下发公布已取消的22项非行政许可审批事项的公告中明确，企业境外所得适用简易征收和饶让抵免得核准予以取消。

印发《增值税税控系统服务单位监督管理办法》

新的《增值税税控系统服务单位监督管理办法》包括总则、监督管理内容、监督管理方法、违约责任，以及附则等五章，共计24个条款。办法规定，纳税人可自愿选择使用航天信息股份有限公司或国家信息安全工程技术研究中心生产的增值税税控系统专用设备。纳税人可自愿选择具备服务资格的维护服务单位进行服务。服务单位对航天信息或国家信息安全中心生产的专用设备均可以进行维护服务。服务单位开展的增值税税控系统操作培训应遵循使用单位自愿的原则，严禁收费培训，严禁强行培训，严禁强行搭售通用设备、软件或其他商品。税务机关应做好专用设备销售价格和技术维护价格的收费标准、增值税税控系统通用设备基本配置标准等相关事项的公示工作，以便接受纳税人监督。

政策点评：目前我国增值税税控系统由社会上的服务单位提供，原来服务单位只有一家公司，此次新修订后纳税人可在两家公司中选择，并自愿选择具有资质的系统维护单位。按照新的管理办法，税控设备销售和维护单位要按照国家价格主管部门确定的价格标准销售专用设备，不得以任何借口提高专用设备销售价格和拒绝销售专用设备。

印发《税收政策合规工作实施办法（试行）》

《税收政策合规工作实施办法（试行）》自2015年11月1日起实施。所称税收政策，是指依法制定的可能影响货物贸易、服务贸易以及与贸易有关的知识产权的税务部门规章、税收规范性文件，以及税务机关与其他部门联合制定文件中涉及的税收政策和管理措施，不包括针对特定行政相对人实施的具体行政行为。税收政策和管理措施包括但不限于：（一）直接影响进出口的税收政策，包括：影响进口的间接税；出口税；出口退税；加工贸易税收减让。（二）可能影响贸易的税收优惠政策；（三）执行上述税收政策的管理措施。

政策点评：落实国务院办公厅《关于进一步加强贸易政策合规工作的通知》，做好税收政策合规性评估。按照要求，设区的市以上税务机关从事政策法规工作的部门或人员，负责对税收政策进行合规性评估。税收政策未经政策法规部门进行合规性评估的，办公厅（室）不予核稿，局领导不予签发。税收政策在送交合规性评估时，税收政策起草部门应当对其制定背景、制定依据、政策目标等进行说明。

税务总局继续开展“涉税中介”清理工作

今年以来，税务总局先后制定印发了《关于严禁违规插手涉税中介经营活动的通知》、《关于再次开展“涉税中介”自查清理工作的通知》、《关于规范涉税鉴证服务严禁强制代理的通知》，对涉税中介开展相关业务进行规范。截至当前，全国已处理27个省（市）的533名税务干部违规插手涉税中介经营活动的问题；责成58家单位收回出租或无偿提供给税务师事务所使用的办公用房；清理10个单位与税务师事务所食堂搭伙问题；整顿10个单位与税务师事务所的经费、车辆、人员搭伙问题；取消两个省的两家税务师事务所执业资格。

政策点评：今年4月，国务院办公厅正式印发通知，针对中介服务环节多、耗时长、收费乱、利益输送严重、垄断性强等问题，分别提出了减少环节、破除垄断、切断利益关联、实行清单管理、规范收费、加强监管等6个方面的清理规范措施。国务院审改办邀请有行政审批事项的60个部门座谈，提出了第一批91项拟清理规范的中介服务事项，于9月29日召开的国务院常务会议上审议通过。上述事项清理规范后，不再作为国务院部门行政审批受理的必要条件。