2020税务师题库涉税实务练习试题：“营业外收入”科目

普通来源：正保会计网校 2020-11-02

11【单项选择题】

某动漫软件企业2020年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入78000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为606元，关于应退增值税正确的账务处理为（　）。

A.借：其他应收款　2340

　　贷：补贴收入　　　2340

B.借：其他应收款　　　　　9534

　　贷：利润分配——未分配利润　　9534

C.借：其他应收款　　　7194

　　贷：营业外收入　　　7194

D.借：其他应收款　　　　9534

　　贷：以前年度损益调整　　9534

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【答案】

【解析】

考查知识点：“营业外收入”科目

参考解析：增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额＝78000×13%－606＝9534（元），实际税负＝9534÷78000＝12.22%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额＝78000×3%＝2340（元），应退税额=9534-2340=7194（元）。

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