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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选(十八)

普通 来源:正保会计网校 2022-01-24

让坚持成为一种习惯,让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力,而是我们在努力的路上没有坚持下去,放弃很容易,可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题,赶紧行动起来吧!

2022年注册会计师考试《税法》练习题精选

1、多选题

下列关于耕地占用税的表述中,正确的有( )。

A、耕地占用税实行一次性征收 

B、纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳耕地占用税 

C、因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设,应依照税法规定缴纳耕地占用税 

D、耕地占用税由税务机关负责征收

【答案】
ACD 
【解析】

选项B,耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

2、单选题

关于房产税纳税人的下列表述中,不符合法律制度规定的是( )。

A、甲企业无租使用他人房产,由出租人缴纳 

B、房屋产权所有人不在房产所在地的,代管人或者使用人为纳税人 

C、刘某将个人拥有产权的房屋出典给李某,则李某为该房屋房产税的纳税人  

D、房屋产权未确定的,代管人或使用人为纳税人

【答案】

【解析】
纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税。

3、单选题

下列属于房产税征收范围的是( )。

A、玻璃暖房 

B、某工业企业地处农村的生产用房 

C、露天游泳池 

D、房地产开发企业建造的商品房在出售前对外出租

【答案】

【解析】
选项A、C,房产税以房屋为征税对象。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等、不属于房产,不征收房产税;选项B,房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村;选项D,房地产开发企业建造的商品房在出售前对外出租的,应该征收房产税。

【点评】本题考核的是房产税的征税范围。此外,还需要关注房产税的纳税义务发生时间,也是考试中的常考点:

房产用途纳税义务发生时间
纳税人将原有房产用于生产经营从生产经营之月起
纳税人自行新建房屋用于生产经营从建成之次月起
委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起
纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起
购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起
纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起
房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起

4、多选题

我国现行房产税的税率有( )。

A、1.2% 

B、12% 

C、6% 

D、4%

【答案】
ABD 
【解析】
房产税的税率有两种:一种是按房产原值一次减除10%—30%损耗价值以后的余值计征,税率为1.2%;另一种是按房产出租的租金收入计征的,税率为12%。自2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的,减按4%的税率征收房产税。

5、单选题

甲企业以房产投资联营,投资者参与利润分红,共担风险,被投资方以( )为房产税的计税依据。

A、房产余值 

B、房产市值 

C、房产原值 

D、房产净值

【答案】

【解析】
以房产投资联营,共担风险,由被投资方按照房产余值缴纳房产税。

6、单选题

2021年10月1日,小夏将其一套两室一厅的住房出租,每月收取含税租金3200元,签订一年合同,并一次收取六个月的租金。小夏当年应缴纳的房产税是( )元。(不考虑增值税起征点因素)

A、768 

B、384 

C、731.43 

D、365.71

【答案】

【解析】
小夏当年应缴纳的房产税=3200÷(1+5%)×3×4%=365.71(元)

7、单选题

下列房产中,免征房产税的是( )。

A、军队出租的房产 

B、公园里由照相馆使用的房产 

C、个人拥有的营业用房产 

D、经营公租房的租金收入

【答案】

【解析】
选项A,军队自用的房产免征房产税,出租的房产不免税;选项B,公园自用的房产免征房产税,公园内附设的营业单位使用的房产应照章征收房产税;选项C,个人所有的非营业用房产免征房产税,对个人拥有的营业用房或者出租的房产,不属于免税房产,应照章纳税。

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