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2024年注会《会计》易错题解析(七):暂时性差异

普通 来源:正保会计网校 2023-10-09

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2024注会《会计》易错题解析

甲公司2×20年发生的下列引起税会差异的事项中,对暂时性差异影响的表述正确的有( )。

A.因一项产品质量保证确认预计负债90万元,该事项形成可抵扣暂时性差异

B.因长期股权投资权益法核算确认投资收益50万元,该事项形成应纳税暂时性差异

C.因一项附销售退回条款的销售业务,确认预计负债100万元,确认应收退货成本80万元,该事项形成可抵扣暂时性差异20万元

D.因一项库存商品的存货跌价准备转回80万元,该事项转回可抵扣暂时性差异80万元

【正确答案】ABD

【答案解析】预计负债形成可抵扣暂时性差异100万元,与应收退货成本形成应纳税暂时性差异80万元,两者不能抵销,选项C不正确。

【点评】本题考查“暂时性差异”知识点,本题易多选C。C选项,该预计负债税法不认可,是负债的账面价值大于计税基础,形成可抵扣暂时性差异100万元(对应递延所得税资产25万元);该应收退货成本税法不认可,是资产的账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异80万元(对应递延所得税负债20万元);负债(预计负债)和资产(应收退货成本)分别形成各自的暂时性差异,不能将二者抵销,不能以净额确认暂时性差异。

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