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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选(八)

来源: 正保会计网校 2021-11-15
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让坚持成为一种习惯,让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力,而是我们在努力的路上没有坚持下去,放弃很容易,可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题,赶紧行动起来吧!

2022年注册会计师考试《税法》练习题精选(八)

1、单选题

下列选项中,符合条件可以结转到以后年度扣除的是( )。

A、职工福利费支出超过工资、薪金总额14%的部分 

B、企业为投资者支付的商业保险费 

C、工会经费超过工资、薪金总额2%的部分 

D、广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15%的部分

【答案】
【 正确答案】 D
【解析】

选项A,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除,超过部分,不得扣除;选项B,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除;选项C,企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除,超过部分,不得扣除;选项D,广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15%的部分,可以结转到以后纳税年度扣除。

2、单选题

某企业2019年销售收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元。该企业当年可在所得税税前列支的业务招待费金额为( )万元。

A、10 

B、12 

C、15 

D、20

【答案】
【 正确答案】 A
【解析】
企业所得税法规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题中,20×60%=12(万元),2000×5‰=10(万元),两者相比择其小者,即当年可在所得税税前列支的业务招待费金额为10万元。

3、单选题

根据税法规定,自2021年1月1日起至2025年12月31日止,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入( )的部分,准予扣除。

A、15% 

B、30% 

C、12% 

D、45%

【答案】
【 正确答案】 B
【解析】
自2021年1月1日起至2025年12月31日止,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除。

4、单选题

某贸易公司2020年3月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,按独立交易原则支付全部租金2.4万元;6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台,租期5年,当年支付租金1.5万元。公司计算当年企业应缴纳所得税时应扣除的租赁费用为( )万元。

A、0.8 

B、1 

C、1.2 

D、2

【答案】

【 正确答案】 D
【解析】
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。当年计算企业应纳所得税额时应扣除的租赁费用=2.4÷12×10=2(万元)。

5、单选题

某居民企业按照规定计算出利润总额400万元,当年直接到地震受灾现场给受灾灾民发放慰问金20万元,通过省级人民政府给受灾地区捐赠30万元,在计算应纳税所得额时其捐赠支出应调整( )万元。

A、10 

B、20 

C、30 

D、48

【答案】

【解析】
当年可在企业所得税前列支的公益性捐赠限额=400×12%=48(万元) 
通过省级人民政府对受灾地区的捐赠30万元低于限额48万元,所以可以在税前扣除,不需纳税调整。 
直接捐赠给受灾灾民的不属于《企业所得税法》中所称公益性捐赠,在企业所得税前不得扣除,所以应调增应纳税所得额20万元。

6、单选题

某保险企业,2020年全部保费收入为9000万元,退保金500万元,发生销售保险的佣金和手续费支出1800万元,该企业2020年计算企业所得税时佣金及手续费纳税调整金额为( )万元。

A、0  

B、270  

C、525  

D、950

【答案】

【解析】
自2019年1月1日起,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。佣金及手续费扣除限额=(9000-500)×18%=1530(万元),实际发生额为1800万元,纳税调增金额=1800-1530=270(万元)。

7、单选题

企业发生的下列支出中,按企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。

A、向投资者支付的股息  

B、非广告性赞助  

C、合理的劳动保护支出  

D、内设营业机构之间支付的租金

【答案】

【解析】
选项ABD均不得在税前扣除。

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