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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选(五)

普通 来源:正保会计网校 2021-10-25

让坚持成为一种习惯,让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力,而是我们在努力的路上没有坚持下去,放弃很容易,可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题,赶紧行动起来吧!

2022年注册会计师考试《税法》练习题精选(五)

1、多选题

下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中,正确的有( )。

A、销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量 

B、进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量 

C、以应税消费品投资入股的,为应税消费品移送使用数量 

D、委托加工应税消费品的,为加工完成收回的应税消费品数量

【答案】
ABCD 
【解析】

以上选项都是正确的。 

2、多选题

纳税人用于下列情形的自产应税消费品,应以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有( )。

A、用于赞助的应税消费品 

B、用于投资入股的应税消费品 

C、用于抵偿债务的应税消费品 

D、用于换取消费资料的应税消费品

【答案】
BCD 
【解析】
纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 

3、多选题

根据消费税计税依据的规定,下列说法正确的有( )。

A、纳税人零售钻石首饰,计税依据为含增值税的销售额 

B、纳税人用于换取生产资料的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格为计税依据计算消费税 

C、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售额中计算缴纳消费税 

D、带料加工金银首饰,计税依据为受托方同类产品的销售价格,没有同类销售价格的,按组价计税

【答案】
CD 
【解析】
选项A,纳税人零售钻石首饰,计税依据为不含增值税的销售额;选项B,纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高售价为计税依据计算消费税。 

4、多选题

下列自产自用行为中,应当缴纳消费税的有( )。

A、酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 

B、卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 

C、日化厂将自产的高档香水精移送用于生产护肤品 

D、地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

【答案】
ACD 
【解析】
选项B,将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品,不缴纳消费税。 

5、多选题

下列各项中,应当征收消费税的有( )。

A、某酒厂赠送给客户的自产白酒

B、将自产的烟丝用于连续生产卷烟

C、某地板厂将自制的实木地板用于抵偿债务

D、化妆品厂移送非独立核算门市部待销售的高档化妆品

【答案】
AC 
【解析】
用于连续生产卷烟的烟丝,属于继续生产应税消费品,不征消费税;化妆品厂移送非独立核算门市部待销售的高档化妆品,不征消费税,如果门市部已经对外销售了,应当按销售额计征消费税。 

6、多选题

下列关于委托加工业务消费税计税规则的说法正确的有( )。

A、委托个人加工应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税 

B、委托非个人加工的应税消费品,受托方在交货时代收代缴消费税 

C、委托方将收回的已税消费品再销售的,无论是否加价均不再缴纳消费税 

D、受托方对委托加工的应税消费品没有代收代缴消费税,应对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款

【答案】
BD 
【解析】
选项A,委托非个人加工应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税;委托个人(含个体户)加工的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税。选项C,委托方将收回的已税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 

7、单选题

下列外购消费品连续生产消费品不可以抵扣消费税的是( )。

A、外购已税高档化妆品生产的高档化妆品 

B、外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 

C、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火 

D、外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

【答案】

【解析】
选项B,外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石可以抵扣消费税;外购已税珠宝玉石生产的在零售环节征收消费税金银首饰不可以抵扣消费税。 

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