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2021注册会计师考试《税法》练习题精选(二十一)

普通 来源:正保会计网校 2021-03-08

让坚持成为一种习惯,让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力,而是我们在努力的路上没有坚持下去,放弃很容易,可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题,赶紧行动起来吧!

注会练习题

1.多选题

下列应税消费品中从量征收消费税的有( )。

A、啤酒 

B、黄酒 

C、汽油 

D、葡萄酒 

【答案】ABC

【解析】

啤酒、黄酒、成品油(包括汽油)采用定额税率从量征收消费税,葡萄酒采用比例税率从价计征消费税。

2.多选题

关于消费税纳税人销售自产应税消费品,下列表述中错误的有( )。

A、甲啤酒厂销售啤酒,同时租借酒桶给购货方使用,约定在12个月内归还,甲纳税人应当在收取酒桶押金时,确认包装物押金为消费税的计税依据 

B、乙商店销售珠宝玉石,应当将收取的全部货款,包括价外费用,作为计算消费税的依据 

C、丙商场从事金银业务,销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致 

D、丁高尔夫球杆制造公司,将自产的球杆用于换取生产资料,丁公司在缴纳消费税时应当按照平均销售价格计算 

【答案】ABD

【解析】

选项A,啤酒从量计征消费税,计税依据为销售数量,包装物押金是价值,不属于啤酒的计税依据;选项B,珠宝玉石在生产环节缴纳消费税,商店销售珠宝玉石,属于零售环节,所以不用缴纳消费税;选项D,纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料,应按最高售价计算消费税。 

3.多选题

对于委托加工应税消费品,受托方没有按规定代收代缴税款的,下列处理正确的有( )。

A、受托方代委托方补缴税款 

B、委托方补缴税款 

C、补缴税款时加工应税消费品已销售,以售价作为计税依据 

D、补缴税款时加工应税消费品未销售,以自产自用组价作为计税依据 

【答案】BC

【解析】

税法规定:如果受托方没有代收代缴消费税,委托方应补缴税款。补税的计税依据为:(1)已直接销售的,按销售额计税;(2)未销售或不能直接销售的,需要按委托加工的组价公式组成计税价格。

4.单选题

2020年1月A企业委托B企业加工一批烟丝,A企业提供原材料成本20万元,支付不含税加工费3万元,B企业按照本企业同类烟丝销售价格35万元代收代缴A企业消费税10.5万元,A企业将委托加工收回烟丝的20%以不含税15万元的价格销售给C卷烟厂,A企业就上述行为应缴纳消费税( )万元。(烟丝消费税税率为30%)

A、2.4 

B、4.2 

C、2.8 

D、3.5 

【答案】A

【解析】烟丝的20%以15万元的价格销售给C卷烟厂属于委托加工收回后加价销售的情形,需要差额计算消费税。缴纳消费税=15×30%-35×20%×30%=2.4(万元)。 

5.多选题

下列企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有( )。

A、外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品 

B、外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 

C、外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品 

D、生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品 

【答案】BCD

【解析】

选项B、D均为生产企业,其出口应税消费品免征生产环节消费税,故出口不退消费税;而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中,包含消费税,故出口退还其采购环节负担的消费税,但外贸企业受商贸企业委托出口应税消费品一律不退税。 

6.单选题

下列各项中不符合消费税有关规定的是( )。

A、纳税人到外县销售自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地主管税务机关申报纳税 

B、纳税人委托加工应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款 

C、纳税人销售的应税消费品,因质量原因由购买者退回时,经审核批准后,可退还已征收的消费税税款,也可以自行直接抵减应纳税款 

D、纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款 

查看答案解析

【答案】C

【解析】

纳税人销售的应税消费品,因质量等原因发生退货的,其已缴纳的消费税税款可予以退还,但不能自行直接抵减应纳税款。 

7.单选题

下列属于我国企业所得税非居民企业的是( )。

A、设在广州市的某国有独资企业 

B、依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司 

C、依照中国法律成立,但主要控股方在外国的某上市公司 

D、依照美国法律成立,未在中国境内设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的某公司 

【答案】D

【解析】

选项ABC,属于我国居民企业。我国非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 

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