中级会计职称考试《中级会计实务》答疑精华：计算应交所得税

　　详细问题描述：

　　请问老师计算应交所得税时，有什么简易计算公式吗？

　　答疑老师回复：

　　应交所得税=应纳税所得额*税率

　　应纳税所得额的计算有两种方法：

　　一种是从资产负债表的角度：应纳税所得额＝税前会计利润+（本期末累计可抵扣暂时性差异-上期末累计可抵扣暂时性差异）-（本期末累计应纳税暂时性差异-上期末累计应纳税暂时性差异）+/-其他纳税调整事项；

　　理解：可抵扣暂时性差异是指可以抵扣未来期间可以抵扣应交的所得税，所以本期发生时就应该调增本期的应纳税所得额；而应纳税暂时性差异是指未来期间应纳税的暂时性差异，也就是说未来需要纳税的，所以本期确认的时候就应该调减本期的应纳税所得额。

　　一种是从损益的角度考虑，应纳税所得额=会计利润+按照会计准则计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用+/-计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的金额之间的差额+/-计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得的收入之间的差额-税法规定不征税收入+/-其他需要调整的因素。

　　祝您学习愉快！