2021年中级会计实务答疑精华：所得税费用

学习中级会计职称考试的过程中难免会产生一些疑惑。为了帮助大家更高效学习，正保会计网校特从课程答疑板中精选了学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于中级会计职称中级会计实务答疑精华，希望对大家有帮助！

问题：

问下所得税计算所得税费用和应交所得税的计算思路是什么？

有加计扣除和递延的时候，不知道怎么计算和分录

回答：

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

当期所得税费用即是当期应交所得税，即应交所得税=根据调整后的应纳税所得额*适用税率，应纳税所得额的计算思路如下：

应纳税所得额＝税前会计利润+（本期末累计可抵扣暂时性差异-上期末累计可抵扣暂时性差异）-（本期末累计应纳税暂时性差异-上期末累计应纳税暂时性差异）+/-其他纳税调整事项；

或

应纳税所得额=会计利润+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异+转回的应纳税暂时性差异-转回的可抵扣暂时性差异+（-）其他 调整。

而递延所得税费用计算公式如下，您看一下：

递延所得税收益＝递延所得税负债的减少额+递延所得税资产的增加额=（递延所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额）—（递延所得税负债期末余额—递延所得税负债期初余额）

递延所得税费用＝递延所得税负债的增加额+递延所得税资产的减少额=（递延所得税负债期末余额—递延所得税负债期初余额）—（递延所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额）

递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少—当期递延所得税负债的减少—当期递延所得税资产的增加

这个公式得出的正数，就是递延所得税费用；负数，就是递延所得税收益。上述递延所得税资产和递延所得税负债对应的必须是“所得税费用”，这样才会影响递延所得税费用或递延所得税收益。
分录思路如下：
借：所得税费用    
        贷：应交税费——应交所得税
借：递延所得税资产    
        贷：所得税费用/其他综合收益等（或相反分录）
借：所得税费用/其他综合收益等
        贷：递延所得税负债（或相反分录）

注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略） 

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