2021年中级会计实务答疑精华：​追溯调整对所得税影响

学习中级会计职称考试的过程中难免会产生一些疑惑。为了帮助大家更高效学习，正保会计网校特从课程答疑板中精选了学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于中级会计职称中级会计实务答疑精华，希望对大家有帮助！

提问：

追溯调整对所得税影响，递延所得税什么时候调所得税，什么时候调应交所得税

回答：

资产负债表日后调整事项，在调整时涉及所得税时，有时调整应交税费，有时调整递延所得税，应该如何区分？ 

首先，要看题目说明进行处理，如果题目中说明“假定资产负债表日后事项均可调整应交纳的所得税”或者有其他说明，那么处理中涉及损益的，都应该调整“应交税费－应交所得税”。如果没有说明，但税法与会计准则处理对损益调整事项处理的口径一致的，则应考虑应交所得税和所得税费用的调整；如果不一致，产生暂时性差异的，则调整递延所得税资产或递延所得税负债。 

另外，要看该日后事项是发生在报告年度所得税汇算清缴之前还是汇算清缴之后，如果发生在所得税汇算清缴之前的应调整应交税费－应交所得税，如果是发生在所得税汇算清缴之后的，要调整递延所得税。 

注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略） 

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