2x21年6月30日，甲公司将自用的一栋写字楼对外出租，当日该写字楼的公允价值为310万元，账面价值为300万元（与当日计税基础相同），采用公允价值模式进行后续计量。2x21年12月31日，该写字楼公允价值为320万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，转换日该写字楼的尚可使用年限为20年。假设净残值为0。请问老师300-300/20/2=27.5要计入应纳税所得额吗，310-300=10，也要计入应纳税所得额吗，为什么？谢谢_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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2x21年6月30日，甲公司将自用的一栋写字楼对外出租，当日该写字楼的公允价值为310万元，账面价值为300万元（与当日计税基础相同），采用公允价值模式进行后续计量。2x21年12月31日，该写字楼公允价值为320万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，转换日该写字楼的尚可使用年限为20年。假设净残值为0。请问老师300-300/20/2=27.5要计入应纳税所得额吗，310-300=10，也要计入应纳税所得额吗，为什么？谢谢

SKY032561 | 提问时间：09/05 17:03

范老师

金牌答疑老师

职称：法学硕士，高分通过法律职业资格考试，长期从事中级职称、注册会计师、税务师的教学工作，擅长对问题进行案例化解释，助力学员顺利通关，梦想成真。

已解答1568个问题

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

不是的，会计上，当年没有计提折旧，确认了公允价值变动收益，即320-310=10，增加了会计上计算的利润。

但是税法上是不认可公允价值变动的，而是要计提折旧，因此税前扣除的金额是300/20/2=7.5

因此从会计上利润的利润总额中推导应纳税所得额的时候，要将会计上增加的公允价值变动收益10调减，同时将会计上没有扣除的折旧7.5减去。

祝您学习愉快！

09/05 17:03

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甲公司于2×21年3月31日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为36 000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40 000万元，并按账面价值与公允价值之间的差额确认其他综合收益4 000万元。2×21年12月31日甲公司认定的公允价值为42 000万元。经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件。应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，预计净残值为零。老师，这个要怎么进行账务处理

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1. A企业与B企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出自给B企业使用，租赁期开始日为2020年3月31日。2020年3月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，A企业对该项投资性房地产采用公允价值进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2020年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，A企业适用的所得税税率为25%。要求：计算2020年12月31日该项投资性房地产的账面价值、计税基础、暂时性差异，写出具体的计算过程，并编制A企业2020年12月31日与所得税有关的会计分录。

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甲公司以公允价值模式对投资性房地产进行计量。2017年到2018年相关资料如下: 资料一：2017年3月1日，甲公司将原作为固定资产核算的写字楼，以经营租赁的方式租给乙公司，租期18个月，当日该写字楼的公允价值16000万元，账面原值15000万元，已计提折旧3000万元。资料二：2017年3月31日，甲公司收到第一个月租金收入125万元，存入银行。12月31日，该写字楼的公允价值17000万元。资料三：2018年9月1日，租赁期届满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼。要求: （1）写出出租写字楼的分录；（2）写出2017年3月31日收到租金的分录；（3）写出2017年12月31日公允价值变动的分录；（4）写出处置该写字楼的分录。

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2×20年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼并于当日出租给乙公司，采用成本模式计量，每月应计提折旧的金额为200万元。2×20年9月30日，甲公司对该办公楼改为公允价值模式进行后续计量。该办公楼2×20年9月30日及12月31日公允价值分别为16000万元、18000万元，甲公司于2×20年9月30日及12月31日分别确认其他综合收益4600万元、2000万元。要求：判断甲公司2×20年9月30日及12月31日确认其他综合收益的相关处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的会计分录。

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甲公司于2×18年1月1日开始建造一座厂房，于2×19年6月30日达到预定可使用状态，由于尚未办理竣工决算，甲公司按照暂估价值5 000万元入账，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，2×20年12月31日甲公司办理了竣工决算，实际成本为6 000万元，不考虑其他因素，甲公司在2×21年应计提的折旧金额是（　）。 A. 300万元 B. 250万元 C. 304.05万元 D. 375万元

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