1. A企业与B企业签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出自给B企业使用,租赁期开始日为2020年3月31日。2020年3月31日,该写字楼的账面余额为50000万元,已计提累计折旧10000万元,未计提减值准备,公允价值为46000万元,A企业对该项投资性房地产采用公允价值进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等,税法规定,该写字楼预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2020年12月31日,该项写字楼的公允价值为48000万元,A企业适用的所得税税率为25%。
要求:计算2020年12月31日该项投资性房地产的账面价值、计税基础、暂时性差异,写出具体的计算过程,并编制A企业2020年12月31日与所得税有关的会计分录。
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m2218_25168 | 提问时间:2022 06/07 19:05
账面价值=48000万元
计税基础=50000-10000-(50000-10000)/20=38000万元
确认应纳税暂时性差异48000-38000=10000万元
确认递延所得税负债=10000*25%=2500万元
借:所得税费用2500
贷:递延所得税负债2500
2022 06/08 09:52
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