2016年买入交易性金融资产1100，2016年底价值1200。2017年年底价值1500。2016和2017年税率15%，2018年及以后税率25%。2017年价值上升，应纳税暂时性差异没有转回，可能会在2018年以后转回。递延所得税资产和负债不都是按照转回期间的税率计算吗，2016年递延负债用15%还是用25%确认计算？_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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2016年买入交易性金融资产1100，2016年底价值1200。2017年年底价值1500。2016和2017年税率15%，2018年及以后税率25%。2017年价值上升，应纳税暂时性差异没有转回，可能会在2018年以后转回。递延所得税资产和负债不都是按照转回期间的税率计算吗，2016年递延负债用15%还是用25%确认计算？

jxjygz200301844 | 提问时间：04/14 22:45

李老师

金牌答疑老师

职称：一年内通过注会六科，“正保会计网校”奖学金获得者，拥有多年大型上市公司企业实操经验，擅长将会计理论和实操相结合，主攻注会会计答疑。

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是按15%的税率计算的。祝您学习愉快！

04/15 12:17

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已知2017及以前年度适用的企业所得税税率为15%，2018年度起适用税率25%.2016年初，甲公司可抵扣暂时性差异为1200万元，其中，2017年度转回的金额为200万元，其余金额于2018以后年度转回。对于上述暂时性差异，甲公司已于2016年以前全部确认递延所得税，并记入当年度损益。为什么计算2016年末递延所得税资产余额时税率全部用15%，而不是2017年转回的用15%，2018年以后转回的用25%

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第二问，，不是说2017年度转回200其余2018年以后转回吗？那2016年末递延所得税资产=200*15%+1050*25% 同理递延所得税负债=3182*25% 答案不懂，，，，老师辛苦了，，

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第2小问，这个2016年的递延所得税资产余额，为啥不是200*15%+1000*25%=280，不是题干中说，17年转回200，剩余的18年转回，17年税率是15%，18年税率是25%

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两个问题第一个问题那个2000万元的债券到2100万元，的公允价值不计算递延负债，是因为它是摊余成本计量的金融资产吗？第二问题，2016年选择递延所得税税率，我听课老师解释是当期选择计算应纳税所得额用当期税率，递延所得税用未来期间转回的税率，那比如16年初可抵扣的1200，17年转回200，剩余余额18年转回，那计算 16年递延所得税是不是应该这样计算，用200是不是应该用15%，剩余用用25%。

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老师，这个算2023年递延所得税负债，为什么不用2024年适用的所得税税率25%，而是用33%，不是说递延所得税用的是以后期间转回的适用税率吗

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想问一下这个应该怎么算企业为增值税一般纳税人，2018至2023年，经相关机构认定为高新技术企业。2023年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，提供技术咨询服务取得不含税收入200万元，当年增值税销项税额合计922万元。（2）取得国债利息50万元。（3）购进与生产电子产品相关的原材料，取得增值税专用发票，原材料进项税额合计344万元并进行了抵扣。12月购进并使用安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定的范围），取得增值税专用发票注明价款50万元，进项税额6.5万元，并进行了进项税额抵扣。（4）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元，支付给某中介机构的销售佣金200万元，该佣金在税法规定的扣除限额内，但其中的40％为现金支付；全年发生管理费用600万元其中含新技术研究开发费320万昨天

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