第二问，，不是说2017年度转回200其余2018年以后转回吗？那2016年末递延所得税资产=200*15%+1050*25% 同理递延所得税负债=3182*25% 答案不懂，，，，老师辛苦了，，_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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第二问，，不是说2017年度转回200其余2018年以后转回吗？那2016年末递延所得税资产=200*15%+1050*25% 同理递延所得税负债=3182*25% 答案不懂，，，，老师辛苦了，，

84785008 | 提问时间：2019 10/21 19:38

学堂答疑王老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,初级会计师,注册会计师

您好！首先你要用新的年限的税率对2016年初已经确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行调整，比如应纳税暂时性差异18年以后才转回，你调整的递延所得税负债=3182*（25%-15%）=318.2，因为你3182*15%的部分在年初已经确认了，调整后调整的是没确认的部分。

2019 10/22 09:10

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已知2017及以前年度适用的企业所得税税率为15%，2018年度起适用税率25%.2016年初，甲公司可抵扣暂时性差异为1200万元，其中，2017年度转回的金额为200万元，其余金额于2018以后年度转回。对于上述暂时性差异，甲公司已于2016年以前全部确认递延所得税，并记入当年度损益。为什么计算2016年末递延所得税资产余额时税率全部用15%，而不是2017年转回的用15%，2018年以后转回的用25%

145

2016年买入交易性金融资产1100，2016年底价值1200。2017年年底价值1500。2016和2017年税率15%，2018年及以后税率25%。2017年价值上升，应纳税暂时性差异没有转回，可能会在2018年以后转回。递延所得税资产和负债不都是按照转回期间的税率计算吗，2016年递延负债用15%还是用25%确认计算？

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第2小问，这个2016年的递延所得税资产余额，为啥不是200*15%+1000*25%=280，不是题干中说，17年转回200，剩余的18年转回，17年税率是15%，18年税率是25%

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题目的第二小问不懂，听课老师说的是用未来期间转回来的税率算递延所得税，这个题说17年及以前用的15%，18年用25%。题目说可抵扣暂时性差异是转回200，那么这200应该15%，剩余的18年转回不应该得用25%？可是答案都是用的15%。答案17年用的税率是25%。麻烦老师解答一下，谢谢

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老师，这个算2023年递延所得税负债，为什么不用2024年适用的所得税税率25%，而是用33%，不是说递延所得税用的是以后期间转回的适用税率吗

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