甲烟草专卖生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2021年11月发生下列业务：
（1）甲企业将成本为120万元的烟叶发往乙企业委托加工成为烟丝。取得的增值税专用发票上注明的加工费20万元，增值税2.6万元。
（2）烟丝当月加工完成，甲企业将烟丝全部收回并连续生产为A牌号卷烟200箱，当月全部实现销售（假设期初和期末烟丝库存均为0）。销售情况如下：
①销售A牌号给某卷烟批发企业100箱，每箱不含税售价为13 000元。
②以分期收款方式对外销售A牌号卷烟80箱，合同约定每箱不含税销售额15 000元，11月28日收取货款的70%，12月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20箱卷烟赠送给客户。
其他相关资料：已知甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支，卷烟批发环节税率为11%加0.005元/支，烟丝的消费税税率为30%。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算乙企业应代收代缴的消费税。 （2）计算甲企业当月应缴纳的消费税。
问题已解决
所属话题：
#实务#
84785040 | 提问时间：2023 11/27 11:34
（1）乙企业应代收代缴的消费税计算如下：
委托加工烟丝的组成计税价格 = （120 + 20）/（1-30%）= 200（万元）
乙企业应代收代缴的消费税 = 200 × 30% = 60（万元）
（2）甲企业当月应缴纳的消费税计算如下：
①销售A牌号卷烟100箱应缴纳的消费税 = 100 × 13000 × 56% + 100 × 250 × 0.003 = 697500（元）
②销售A牌号卷烟80箱应缴纳的消费税 = 80 × 15000 × 56% + 80 × 250 × 0.003 = 675000（元）
③赠送A牌号卷烟20箱应缴纳的消费税 = 20 × 15000 × 56% + 20 × 250 × 0.003 = 172500（元）
④自产烟丝连续生产卷烟，准予扣除按当月生产卷烟比例计算应纳的消费税。
⑤甲企业当月应缴纳的消费税 = （100 × 13000 + 80 × 15000 × 70% + 20 × 15000 × 30%）× 56% + （100 + 80 × 70% + 20 × 30%）× 25 × 0.003 - （120 + 20）× 30% = 649957.5（元）
2023 11/27 11:45
335相关问答
查看更多最新问答
查看更多