老师对境外所得抵免限额这个比例有疑问？怎么分母是应纳税所得额，却不是内外所得额的合计数？_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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老师对境外所得抵免限额这个比例有疑问？怎么分母是应纳税所得额，却不是内外所得额的合计数？

84785028 | 提问时间：2023 05/27 16:03

杨家续老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,初级会计师,中级会计师

您好！这个算法是政策的规定来源于一国（地区）经营所得的抵免限额＝中国境内和境外经营所得依照本公告第二条规定计算的经营所得应纳税额×来源于该国（地区）的经营所得应纳税所得额÷中国境内和境外经营所得应纳税所得额合计

2023 05/27 17:29

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为啥这题里头，抵免限额还要加上境内亏损的部分，平时在算抵免限额的时候只要考虑境外税前的所得额即可，帮忙解释下

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境外所得抵免限额=7 840×80 000×（1－20%）÷[18 500×12+80 000×（1-20%）]≈1754.41（元）。境外所得在境外实际已纳税12000元，高于抵免限额，刘某综合所得年度汇算清缴时，境外所得的抵免税额为1754.41元。问这个除号后面怎么是收入额，不应该是境内外综合所得应纳税所得额=18 500×12+80 000×（1-20%）－60 000－3 500×12－3 000×12＝148 000（元）吗？

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