会计折旧每年6000/5=1200 税法折旧第一年6000*5/15=2000 税法折旧第二年6000*4/15=1600 税法折旧第三年6000*3/15=1200 税法折旧第四年6000*2/15=800 税法折旧第五年6000*1/15=400 会计第1年累计折旧1200 会计账面价6000-1200=4800 计税第1年累计折旧2000 计税基础6000-2000=4000 应纳税暂时性差为4800-4000=800 递延所得税负债余额为800*25%=200 本期递延所得税负债发生 额为200 会计第2年累计折旧1200*2=2400 会计账面价6000-2400=3600 计税第2年累计会计折旧为2000+1600=3600计税基础为6000-3600=2400 应纳税暂时性差为3600-2400=1200递延所得税负债余额为1200*25%=300本期递延所得税负债发生 额为300-200=100 会计第3年累计折旧1200*3=3600会计账面价6000-3600=2400 计税第3年累计会计折旧为2000+1600+1200=4800计税基础为6000-4800=1200 应纳税暂时性差为2400-1200=1200递延所得税负债余额为1200*25%=300本期递延所得税负债发生 额为300-300=0 会计第4年累计折旧1200*4=4800会计账面价6000-4800=1200计税第4年累计会计折旧为2000+1600+1200+800=5600 计税基础为6000-5600=400应纳税暂时性差为1200-400=800递延所得税负债余额为800*25%=200 本期递延所得税负债发生 额为200-300=-100 会计第5年累计折旧1200*5=6000会计账面价6000-6000=0 计税第5年累计会计折旧为2000+1600+1200+800+400=6000 计税基础为6000-6000=0 应纳税暂时性差为0 递延所得税负债余额为0 本期递延所得税负债发生 额为0-200=-200