某房地产开发企业注册地在甲市,2020年5月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算,该项目相关资料如下:
(1)2019年3月以24000万元竞得国有土地一宗,并已按规定缴纳契税。
(2)2019年4月起,对受让土地进行项目开发建设,发生房地产开发成本15000万元,开发费用6400万元。
(3)银行贷款凭证显示归属于该项目利息支出3000万元。
(4)2020年4月整体转让该项目,取得不含税收入75000万元。
(契税税率5%,房地产开发费用的扣除比例5%,土地增值税允许扣除的有关税金及附加360万元。)
(1)说明该项目进行土地增值税清算的原因。
(2)请回答该项目办理土地增值税纳税申报的地点。
(3)计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
(4)计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用。
(5)计算土地增值税时该项目允许扣除项目金额的合计数。
(6)计算该项目应缴纳的土地增值税额。
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84784960 | 提问时间:2022 05/21 22:16
(1)理由:因该企业整体转让未竣工决算房地产开发项目,所以纳税人应进行土地增值税的清算。
(2)该企业应向房地产所在地(乙市)主管税务机关办理纳税申报。
(3)允许扣除的土地使用权支付的金额=24000+24000×5%=25200(万元)。
(4)允许扣除的开发费用=3000+(25200+15000)×5%=5010(万元)。
(5)其他扣除项目=(25200+15000)×20%=8040(万元)。
允许扣除项目金额的合计数=25200+15000+5010+360+8040=53610(万元)。
(6)增值额=75000-53610=21390(万元)。
增值率=21390÷53610×100%=39.9%
应缴纳的土地增值税税额=21390×30%=6417(万元)。
2022 05/21 22:33
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