老师，请问资料6 答案里面的第八题计算该企业所得应在我国补缴的企业所得税的境外AB国的抵免限额怎么求的?_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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老师，请问资料6 答案里面的第八题计算该企业所得应在我国补缴的企业所得税的境外AB国的抵免限额怎么求的?

84784954 | 提问时间：2021 06/20 14:49

冉老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,税务师,中级会计师,初级会计师,上市公司全盘账务核算及分析

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2021 06/20 15:06

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老师，在国际税收中，可抵免额是在境外实际缴纳的税额，而抵免限额是把境外所得额还原之后，根据我国所得税税率计算的税额，如果抵免限额小于可抵免额，就不需要在我国补税，反之，需要补税。这样理解对吗

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请老师帮忙做一下这道题目：问题：1.计算乙企业在A国应缴纳的企业所得税税额。 2.计算乙企业在B国应缴纳的企业所得税税额。 3.计算乙企业在C国应缴纳的企业所得税税额。 4.计算乙企业在D国应缴纳的企业所得税税额。 5.计算乙企业2023年境外所得应向我国缴纳的企业所得税税额，并比较乙企业选择分国别（地区）抵免或者不分国别（地区）抵免的综合税负结果是否存在差异。

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我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业境内应纳税所得额14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2020年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。要求：（1）计算2019年度汇总纳税时，境外分公司所得抵免限额。（2）计算2020年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额。（3）计算2020年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额。（4）计算2020年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税。

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致胜有限公司2019年度境内应纳税所得额为400万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该公司分别在甲、乙两国设有分支机构(已缔结避免双重征税协定)。2019年，按照我国《企业所得税法》计算的两国分支机构应纳税所得额分别为100万元、60万元，该企业两国分支机构分别依据甲、乙两国的税法计算并缴纳甲国所得税22万元(其中包括迟缴境外所得税而追加的利息2万元)和乙国所得税21万元(其中包括从乙国税务局得到返还的境外所得税3万元)。要求: (1)回答公司在甲国实际纳入抵免范围的境外企业所得税。 (2)回答公司在乙国实际纳入抵免范围的境外企业所得税。 (3)回答“分国不分项”方式可抵免境外所得税。 (4)回答“不分国不分项”方式可抵免境外所得税。 (5)企业应该选择哪种抵免方式，对企业较为有利。

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7、境内某居民企业2017年度应纳税所得额为1000万元，适用20%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（　）万元。 A 200 B 202.5 C 197.5 D 172.5 有疑惑？去提问考考朋友参考答案 B 我的答案 A 解析纠错 A国的扣除限额＝50×25%＝12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税＝50×20%＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝1000×20%＋（12.5－10）＝202.5（万元）题目给的税率是20%，扣除限额是25%。是不是因为无论企业是否按优惠税率，扣除限额的税率仍然按25%计算吗？

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