老师，我想问一下，2013 年年底800，2014年年底1200，所以变化了400，按未来2014年税率也就是400*12.5%（增加的400）+400*25%（没变的400）;2014年年底1200，相对2015年没变，累积变化 400*12.5%（第一年变化的）+800（累积没变）*25%，2015年年底1200，相对2016年变化了400, 400*12.5%（第一年变化的）+800（累积没变）*25%，2016年年底800，相对2017年变化了800，按照未来2017年25%的税率，也就是800*25% 这样理解对吗假设2017年税率是12.5%的话，就会是这样 800全部按照12.5%来算，方便打字，我把20*3改成了2013年_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

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老师，我想问一下，2013 年年底800，2014年年底1200，所以变化了400，按未来2014年税率也就是400*12.5%（增加的400）+400*25%（没变的400）;2014年年底1200，相对2015年没变，累积变化 400*12.5%（第一年变化的）+800（累积没变）*25%，2015年年底1200，相对2016年变化了400, 400*12.5%（第一年变化的）+800（累积没变）*25%，2016年年底800，相对2017年变化了800，按照未来2017年25%的税率，也就是800*25% 这样理解对吗假设2017年税率是12.5%的话，就会是这样 800全部按照12.5%来算，方便打字，我把20*3改成了2013年

84784966 | 提问时间：2020 05/25 09:58

刘之寒老师

金牌答疑老师

职称：税务师

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对于发生额的理解是对的。可以这样理解：“确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。”，这里的关键在于“转回期间”。见下图： ①2013年发生额800，未来转回情况2016年400，2017年400，对应的税率12.5%、25%； ②2014年发生额400，累计1200，未来转回情况2016年400,2017年800，对应税率12.5%，25%； ③2015年发生额0，累计1200，未来转回情况2016年400,2017年800，对应税率12.5%，25%； ④2016年发生额-400（转回），累计800，未来转回情况2017年800，对应税率25%。

2020 05/25 10:22

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