一、经典答疑问题（新制度）
（一）问题：感觉上独立和客观都差不多嘛？二者有什么区别？
【教师107回复】：学员pansy_liwenjuan，您好！您的问题答复如下：其实两者密不可分。独立性要求注册会计师具有实质上的独立性和形式上的独立。注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，使人能公正行事，保持客观和职业谨慎。注册会计师保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。客观是指注册会计师应当力求公正，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。
（二）问题：鉴证业务项目组成员的近亲属在鉴证客户中拥有直接利益怎么处理？
【教师54回复】：如果审计项目组某一成员的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将产生自身利益威胁。在评价威胁的重要程度时，应当考虑审计项目组成员与其近亲属之间关系的性质以及经济利益对于该近亲属的重要性。必要时，注册会计师应当采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：
1．由近亲属尽快处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大；
2．由项目组之外的其他注册会计师复核审计项目组成员所执行的工作；
3．将该人员调离审计项目组。
（三）问题：书上有提到在承接业务的时候要和现任注册会计师沟通，不是很明白，这里的现任注册会计师是指正在进行业务的会计师吗？那即将承接业务的注册会计师是站在什么位置上的？和原来教材的前任和后人注册会计师有什么关联呢？
【教师213回复】：1、这里的现任注册会计师是指要将原承接业务交给准备接替此项业务的注册会计师的会计师事务所，如原本是A会计师事务所在对Y公司进行年报审计，现在由于某种情况需要变更为B会计师事务所来接替A会计师事务所，这时的A会计师事务所就是现任注册会计师，而B会计师事务所就是即将承接业务的注册会计师；
2、前任会计师事务所是指前期从事同一鉴证业务的会计师事务所，再如Y公司2007年的年报审计是由A会计师事务所进行审计的，2008年的年报审计是由B会计师事务所进行审计的，那么A会计师事务所就是前任注册会计师，B会计师事务所就是后任注册会计师。
（四）问题：（四）通过会计师事务所的退休金计划在审计。。。。经济利益，老师这句话是什么意思？还有（五）项目合伙人所在分布的其他合伙人 是什么意思？（六）又是什么意思 问都不明白
【教师54回复】：企业提取退休基金，交给独立的信托机构，如银行或保险公司，由其保管运用，在职工退休时，由信托机构从退休基金中支付退休金。企业除非已完全履行退休金给付义务，否则不得将退休基金收回。
这里就是会计师事务所提取退休基金交给被审计单位（银行或者保险公司），此时就是（四）说明的情况。（五）比如某大型事务所北京分布的项目合伙人之外的其他合伙人，是某个地区的。（六）从不同分布来的人员构成了一个项目组。
（五）问题：如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。 怎么理解？
【教师60回复】：存在利益冲突是指客户之间，对于该做法可以这样理解，比如：客户A和B是市场上的主要竞争对手，即存在利益冲突，那么注册会计师如果同时给A和B提供服务，那么很难保证在给A客户提供服务时不泄漏客户B的商业机密，而如果注册会计师将这种情况告诉A和B双方知道，那么就可以避免这种情况可能产生的泄密纠纷。
二、经典每日一练
（一）在接受某一新客户前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生威胁，并评价威胁的重要程度，必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，适当的防范措施可能包括（ ）。
A.熟悉相关监管或报告的要求
B.对客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解
C.分派足够的具有专业胜任能力的员工
D.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺
正确答案：BD
答案解析：选项AC属于注册会计师在承接某一客户业务前可能采取的防范措施。
（二）下列关于注册会计师运用职业道德概念框架的说法中，错误的是（ ）。
A.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益威胁。
B.注册会计师不应向客户或其他第三方支付介绍费。
C.在任何情况下，注册会计师都不应该接受客户提供的礼品或招待，因为这种行为可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁
D.在提供鉴证业务时，注册会计师应当从实质上和形式上独立于鉴证客户，以便能够提出无偏见、无利益冲突或无他人不当影响的结论
正确答案：C
答案解析：如果一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有具体事实和情况后，认为礼品或招待的价值微小且对客观性无影响。在这种情况下，注册会计师可以认为接受该项礼品或招待属于正常的商业交往，没有影响决策或获取信息的特定意图，对职业道德基本原则的遵循产生的威胁未超出可接受水平。
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附：
【跟我学审计】第三章：注册会计师职业道德规范重点问题提醒(旧制度)
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