一、经典答疑问题（新制度）
（一）问题：在客户单位获得直接或重大间接经济利益,是属于可以防范措施的威胁,拥有和获得有什么具体区别？
【教师126回复】：我们可以将其理解为两个层次：
（1）对于拥有直接利益和重大的间接经济利益的情况对独立性带来影响时，我们如果想同时保证在有经济利益和承接审计业务的情况，是没有任何防范措施可以做到的。
（2）在这种情况，我们只能够放弃其中一个，或者是放弃经济利益，或者是放弃这个审计业务，这样才能够达到对独立性的威胁，在我们可以接受的范围内。
此外，116页（十三）中提到的防范措施中，防范措施2中提到可以采取调离项目组成员作为防范措施，但是调离了之后，原项目组成员就变成了非项目组成员，从而又成了3中描述的非项目组成员的情形，所以还是需要通过将经济利益处置才可以达到防范的目的。所以调离这种措施应该是一种无效的防范措施，只能是通过处置才可以达到防范的目的。
（二）问题：关于对重要性的影响因素？
1、基础数据的可靠性和范围，这对重要程度有什么影响？
解答：提供评估服务是要在基础数据的基础上来进行评估的，如果说基础数据非常的可靠，那么我们做出的评估结果就是正确适当的，我们再进行审计的时候利用到这些数据也不会出现什么问题。但是如果说这个数据不可靠，那么做出的评估结果可能就是不适当，然后我们审计的时候再利用到这种数据，就很可能会做出错误的审计结论，从而产生了威胁。这就是自我评价的威胁，自己是无法发现自己工作的错误。
2、对将使有关金额产生重大波动的未来事件的依赖程度，这句话是什么意思？这对重要程度有什么影响？
解答：未来事项是不确定的，重大波动就更加的具有不确定性，那么对此进行评估也有很多的不确定性的因素，那么评估的结果也是一个不确定的。我们审计的时候利用到这部分的信息的时候，同样是自己评价自己的工作，所以越依赖这种未来事件，不确定性越大，越容易出现错误，对审计结论的影响也就越大。
3、该事项在财务报表中的披露范围和清晰度，该事项是指会计师事务所提供评估服务的事项吗？这对重要程度有什么影响？
解答：是的。如果说披露的范围越广，说明该披露的事项越重要，对此一项重要的披露，如果是注册会计师来提供的评估服务，那么自我评价的威胁也就越多，非常重要的事项一旦出现问题，那么影响是非常重大的，注册会计师又无法真正客观评价自己的工作，因此这种威胁也是非常大的。
（三）问题：项目合伙人、审计合伙人、关键审计合伙人、其他合伙人 他们的内容与区别
【教师54回复】：项目合伙人：是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在报告上签字的主任会计师或经授权的副主任会计师。如果会计师事务所授权项目合伙人之外的注册会计师在报告上签字，本守则对项目合伙人作出的规定也适用于该注册会计师。
审计合伙人，通常是针对合伙会计师事务所来说的，会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备下列条件：（1）持有注册会计师证书；（2）在会计师事务所执业；（3）成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；（4）有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年；（5）成为合伙人或者股东1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的规定。
关键审计合伙人：项目合伙人、项目质量控制复核人员以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项做出关键决策或判断的其他审计合伙人。根据环境和个人在审计中的角色，其他审计合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的合伙人。
其他合伙人通常指的是除了关键审计合伙人之外的事务所其他的合伙人。
（四）关于部分概念的理解
【教师462回复】1. 我对审计实务很陌生，麻烦解释一下114页（四）的退休金计划是怎么回事；
解答：会计师事务所作为一个法人实体会为其员工提取退休金，这部分提取出来的退休金要参与相应的投资计划，那么很有可能会计师事务所的这部分退休金就会投资于其某个审计客户的股票或债券。
2.114页（六）中分属不同分部是什么意思；
解答：比如，中国的一家较大的事务所，在北京、青岛、上海都有分部，对于一个审计项目，可以从这几个地方来调人来审，这就属于项目合伙人和项目组其他成员分属于不同的分部。
3.项目合伙人、所在分部其他合伙人、其他合伙人、115页（十一）的信托业务受托人是什么含义；
解答：项目合伙人：是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在报告上签字的主任会计师或经授权的副主任会计师。如果会计师事务所授权项目合伙人之外的注册会计师在报告上签字，对项目合伙人作出的规定也适用于该注册会计师。
项目合伙人所在分部的其他合伙人：对于这个概念的理解，学员需要结合项目合伙人的概念来进行。比如说A注册会计师被指定为B项目的项目合伙人，C注册会计师被指定为D项目的项目合伙人，而AC两个人又都是属于该事务所的北京分部的，那么A所在分部的其他合伙人就是指C。
信托业务是以信用委托为基础的一种经济行为，带有一定的经济目的。即掌握资金（或财产）的部门（或个人），委托信托机构代其运用或管理，信托机构遵从其议定的条件与范围，对其资金或财产进行运用管理并按时归还。信托业务受托人就是接受信托业务的人员或组织。
4.能否简要说一下事务所的组织结构；
解答：事务所的组织结构与一般企业的组织结构类似。您可以提出您存在疑问的具体方面以便老师做出解答。
5.122页（一）和（二）中两个十二个月的时间界定没读明白，麻烦一下，谢谢！
解答：（一）举例说明，合伙人在2007年5月停止作为关键审计合伙人（即该合伙人停止作为关键审计合伙人），该被审计单位公布了2007年度的财务报表（即该公众利益实体发布的已审计财务报表涵盖期间不少于十二个月），而且在该年度财务报表审计期间，该合伙人不是审计项目组成员（即在财务报表审计时该合伙人已不再是审计项目组成员），此时是可以承接该业务的。
（二）比如说某主任会计师2008年底从Ｂ事务所离职并开始在Ａ企业任董事，那么事务所Ｂ就不能承接Ａ企业2008年的财务报表，从2009年开始，在符合条件的情况下Ｂ才可以接受Ａ企业的审计业务。
如果有多个问题的话，您以后可以分开提问，以便老师做出有针对性的解答！
二、经典每日一练
（一）A注册会计师的表哥在审计客户中拥有10万股股票，A注册会计师可能采取的防范措施有（ ）。
A.由表哥尽快处置全部经济利益
B.由表哥处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大
C.由项目组之外的其他注册会计师复核审计项目组成员所执行的工作
D.将该人员调离审计项目组
正确答案：ABCD
答案解析：如果审计项目组某一成员的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将产生自身利益威胁。在评价威胁的重要程度时，应当考虑审计项目组成员与其近亲属之间关系的性质以及经济利益对于该近亲属的重要性。必要时，注册会计师应当采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：（1）由近亲属尽快处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大；（2）由项目组之外的其他注册会计师复核审计项目组成员所执行的工作；
（3）将该人员调离审计项目组。
（二）下列关于鉴证业务对独立性要求的说法中，错误的是（ ）。
A.如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似机构等审计客户取得贷款，并且该贷款对审计客户或接受贷款的会计师事务所是重大的，采取防范措施有可能将所产生的自身利益威胁降至可接受水平
B.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托或解除审计业务约定
C.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益威胁
D.会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在银行、经纪人或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，会对独立性产生威胁
正确答案：D
答案解析：会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在银行、经纪人或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，只要账户是按照正常的商业条件开立的，就不会对独立性产生威胁。
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附：
【跟我学审计】第三章：注册会计师职业道德规范重点问题提醒(旧制度)
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