专题十三：房产税考点汇总
考点一：应纳税额的计算
一、从价计征的计算
二、从租计征的计算
从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。
2003年单选题：某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（C）。
A.4.8万元 B.24万元 C.27万元 D.28.8万元
解析：应纳房产税＝（3000-1000）×（1-20%）×1.2%＋1000×（1-20%）×1.2%÷12×3＋5×9×12%＝27（万元）
2006年单选题：某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（A）。
A.15.04万元 B.16.32万元 C.18.24万元 D.22.72万元
解析：应纳房产税＝1200×（1-20%）×1.2%÷12×4＋1000×（1-20%）×1.2%÷12×8＋4×10×12%＝15.04（万元）
〖注意〗做多套房产的计算问题时，要一套一套算！
考点二：税收优惠
教材226页的内容，其中注意有些考点和计算题的结合，例如：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产；
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，附设的经营单位用房不免；
（4）个人所有非营业用的房产；
（5）房屋大修连续停用半年以上的，在大修期间免征等。
1999年单选题：某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。1998年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为（A）。
A.12万元 B.36万元 C.48万元 D.60万元
解析：100×12%＝12
2002年单选题：下列各项中，应当征收房产税的是（A）。
A.行政机关所属的招待所使用的房产
B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋
C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
2002年多选题：下列各项中，暂免征收房产税的有（AC）。
A.房管部门向居民出租的公有住房
B.文化体育单位出租的公有住房
C.企业向职工出租的单位自有住房
D.个人对外出租经营的自有住房
2004年判断题：个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。（×）
2005年多选题：下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（AC）。
A.对高校后勤实体免征房产税
B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税
C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税
D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税
考点三：征税对象和征税范围
房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
城市、县城、建制镇、工矿区内符合规定的房产征税，不包括农村房屋。
1999年判断题：农民王某1998年将他在本村价值20万元的房屋出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（×）
2005年判断题：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。（×）
考点四：投资联营的房产参与利润分红，共担风险的以房产余值计税；收取固定收入，不承担联营风险的按租金收入计税。
2000年单选题：某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业1999年度应纳房产税（B）。
A.24万元 B.22.8万元 C.30万元 D.16.8万元
解析：2500×70%×（1-20%）×1.2%＋50×12%＝22.8
考点五：融资租赁按房产余值计税
2000年判断题：融资租赁的房屋，以该房产的余值计算征收房产税。（√）
考点六：纳税义务人
① 产权属于全民所有的，由经营管理单位纳税；
② 产权出典的，由承典人纳税；
③ 产权所有人承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及典租纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
④ 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
⑤ 无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
2001年单选题：下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（C）。
A.产权属于集体的由承典人缴纳
B.房屋产权出典的由出典人缴纳
C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D.产权属于国家所有的不缴纳
考点七：纳税义务发生时间
原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税；
纳税人自建房屋用于生产经营，自建成次月起缴纳房产税；
纳税人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起纳税；
纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起缴纳房产税。
纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起缴纳房产税。
纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税。
房地产开发企业自用出租、出借本企业建造的商品房，自房产使用或交付次月起缴纳房产税。
2007年多选题目：下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（BC）。
A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税
B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税
C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
考点八：个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。
2005年单选题：赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元，赵某当年应缴纳的房产税为（A）。
A.288元 B.576元 C.840元 D.864元
解析：1200×4%×6＝288
〖练习题〗
2001年计算题：2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。房产税计算余值的扣除比例20%.计算该企业2000年应缴纳的房产税。
解析：（4000-200）×（1-20%）×1.2%＝36.48（万元）
200×（1-20%）×1.2%÷12×6＝0.96（万元）
出租房产：1.5×6×12%＝1.08（万元）
在建工程：500×（1-20%）×1.2%÷12×4＝1.6（万元）
2000年应缴纳房产税＝36.48＋0.96＋1.08＋1.6＝40.12（万元）
2007年单选题：某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%.2006年企业该项固定资产应缴纳房产税（B）。
A.2.1万元 B.2.31万元 C.2.8万元 D.3.08万元
解析：1100×（1-30%）×1.2%÷12×3＝2.31（万元）
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