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平销返利如何开具发票及税务处理?

来源: 正保会计网校 2019-11-18
普通

会计实务

问题:

关于平销返利购货方应抵减进项税额的问题,实务中返利金额的发票应该怎么开?销货方开还是购货方开?

答案:

平销返利可分为现金返利和实物返利两种。无论哪种情况,销售方在正常销售时对已经销售的货物正常确认收入,并结转成本。 

对于收到的现金返利,可视为对销售方成本的调整,因此收到时冲减主营业务成本,同时要做“进项税额转出”处理。 

借:银行存款   

       贷:主营业务成本     

              应交税费——应交增值税(进项税额转出) 

收到的实物返利,销售方一方面确认存货的增加,对收到的作为返利的存货确认进项税额,另一方面作为主营业务成本的抵减,对于冲抵的主营业务成本确认进项税额转出。 

借:库存商品   

       应交税费——应交增值税(进项税额)   

       贷:主营业务成本     

              应交税费——应交增值税(进项税额转出) 

平销返利时,可以要求供货方就返利部分开具红字增值税专用发票。

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