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会计前期差错不要慌,这样调整就对了!

来源: 正保会计网校 2020-06-28
普通

对于财务来说最头疼的就是企业有错乱账了吧,账目一团糟,捋不清楚,弄不明白,今天就给大家介绍一下前期差错的更正方法。

1、范围

(1)本期发现前期或前几期(核心是跨年)的错误;

(2)注意: 本期发生(比如2月份发生针对去年业务)的平销返利、销售退回、销售折让、重新评估等,这些业务即使跨年(即针对的去年业务的处理),由于本身就不是会计差错,因此按当期正常业务处理。

2、方法与步骤

(1)首先按着“更正法”作出调整分录;

(2)对调整分录中的损益类科目,用“以前年度损益调整”科目替换;

(3)“以前年度损益调整”科目是一个临时性科目,当期必须清空余额;余额结转到“利润分配——未分配利润”科目。

(一)因补记收入,需补增值税

【案例】假设某增值税一般纳税人在2019年的3月审计中发现2018年12月少计销售收入1000元,成本700元,此时该企业2018 年企业所得税汇算清缴还未完成,按着客户的要求,企业对本次补记的销售收入开具13%的增值税发票。

分录:

在2019年3月的会计账务上做出调整

借:应收账款              1130

贷:以前年度损益调整          1000

应交税费——应交增值税(销项税额)  130

借:以前年度损益调整          700

贷:库存商品                700

借:以前年度损益调整           75

贷:应交税费——应交企业所得税       75

借:以前年度损益调整          225

贷:利润分配——未分配利润         225

(二)因上年开错收入,而需要本年重新开票

1)分录处理(按13%开负数)

借:应收账款 红字

以前年度损益调整 蓝字

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)红字

2)分录处理(按13%开正数)

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(三)合同成立时即开票,但是一直未履行并最终取消

1)这种情况属于开具增值税红字发票的情况,但是,如果有些 人习惯了开票即确认收入,则就是会计差错了。

2)合同成立时即开票的会计处理:

借:应收账款

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

开具红票时:(合同未履行并最终取消)

借:应收账款 红字

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)红字

3)如果当初还错误的确认了收入,应该如何做? 跨年了:

借:应收账款 (红字)

以前年度损益调整 (蓝字)

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)(红字)

【举例】2018年的一张费用发票比如2000元的咨询费,去年忘记报销,去年也未计提,2019年想报销,应编制会计分录如下:

借:以前年度损益调整    2000

贷:库存现金         2000

计算多交的企业所得税:

借:应交税费——应交所得税  500

贷:以前年度损益调整      500

结转

借:利润分配——未分配利润 1500

贷:以前年度损益调整    1500

解析:跨年发票入账金额较大时不应计入当期损益,应通过“以前年度损益调整”科目处理。

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