税务师《涉税服务实务》每日一练：一般纳税人（2021.10.05）

普通来源：正保会计网校 2021-10-05

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单选题

乙公司为增值税一般纳税人，2020年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司在不动产所在地预缴增值税时，每月正确的账务处理是（　）。

A、借：应交税费——简易计税 1922.33

　　　贷：银行存款 1922.33

B、借：应交税费——预交增值税 1922.33

　　　贷：银行存款 1922.33

C、借：应交税费——预交增值税 3142.86

　　　贷：银行存款 3142.86

D、借：应交税费——简易计税 3142.86

　　　贷：银行存款 3142.86

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【答案】

【解析】

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照规定向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5%）×5%＝66000÷（1＋5%）×5%＝3142.86（元）在不动产所在地预缴增值税，账务处理：借：应交税费——简易计税 3142.86 　　贷：银行存款 3142.86 “应交税费——简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

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