税务师《税法一》每日一练：个人出租住房的增值税处理（2023.03.29）

普通来源：正保会计网校 2023-03-29

遇到挫折，不要退缩，要迎难而上！翻山越岭后的风景更加美丽。来做税务师《税法一》每日一练吧，你一定能攻克难题！

单选题

2023年10月，张某出租其当年购入的位于北京市的一处住房，一次性预收一年的租金共计15万元，下列关于张某出租住房增值税的处理正确的是（　）。

A、张某不用缴纳增值税

B、预收租金应在本年纳税的部分为3个月租金

C、张某应在住所地预缴增值税

D、张某应缴纳增值税0.21万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

选项B，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；选项A、D，自2023年1月1日至2023年12月31日，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税；张某作为其他个人，在对应租期内分摊的月租金收入不足10万元，所以不用缴纳增值税。选项C，其他个人，按规定向不动产所在地主管税务机关申报纳税，不需要预缴增值税。

【点评】本题考查的是个人出租住房的增值税处理。

注意，自2021年10月1日起,住房租赁企业向个人出租住房：
（1）一般纳税人向个人出租住房：可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。
（2）小规模纳税人向个人出租住房：按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。
（3）住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。