税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税一般纳税人（2021.04.11）

普通来源：正保会计网校 2021-04-11

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单选题

某生产企业系增值税一般纳税人，2020年3月由于管理疏忽，外购已抵扣进项税额的鲜果变质（未用于生产），共发生损失70000元，其中从农场购入鲜果损失40000元，其他30000元损失的鲜果系从水果经销公司（一般纳税人）购入，则该企业《增值税纳税申报表》的“进项税额转出”栏应填写（　）元。

A、9100

B、6656.04

C、9877.01

D、13292.77

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【答案】

【解析】

因为从农场购入鲜果是免税的，但是企业可以凭收购发票上的金额计算抵扣进项税额，进项税额=买价*9%，所以农产品的成本=买价-进项税额=买价-买价*9%=买价*(1-9%)，所以买价=成本/(1-9%)，本题是因管理不善造成的货物损失，要进项税额转出，转出的进项税额=成本/(1-9%)*9%。农产品属于低税率的货物，所以是按照9%计算进项税额的。进项税额转出=40000÷（1-9%）×9% 30000×9%=6656.04（元）。

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