税务师《涉税服务实务》每日一练：进项税额（2022.09.21）

普通来源：正保会计网校 2022-09-21

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单选题

某食品加工厂（增值税一般纳税人企业），2021年8月因为管理不善，仓库积水导致生产的一批糕点全部烂掉。其中耗用的上月购入并已抵扣进项税的玉米成本为117万元（含运费成本17万元），则该食品加工厂8月份应转出的进项税额（　）万元。

A、14.04

B、14.90

C、12.64

D、16.81

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【答案】

【解析】

纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
相应的按农产品采购成本除以（1－10%）还原为买价再乘以10%计算进项税额转出。8月应转出的进项税额＝（117－17）÷（1－10%）×10%＋17×9%＝12.64（万元）。

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