《税法一》每日一练：免抵退税不得免征和抵扣税额（10.20）

普通来源：正保会计网校 2020-10-20

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单选题

某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2020年6月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付不含税运费5800元并取得增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（　）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为13%，出口退税率10%，美元对人民币汇率为1︰6.2）

A、应退增值税32136元，免抵增值税额0元

B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

D、应退增值税21446元，免抵增值税额3274元

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【答案】

【解析】

免抵退税不得免征和抵扣税额＝6.2×42000×（13%－10%）－13200×（13%－10%）＝7416（元）应纳税额＝150000×13%－（368000×13%＋5800×9%－7416）＝-21446（元）当期免抵退税额＝6.2×42000×10%－13200×10%＝24720（元）当期应退税额＝21446（元）当期免抵税额＝24720－21446＝3274（元）

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