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单选题
某啤酒厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2015年12月，期初库存优质大麦5000公斤，每公斤购买单价4.8元，当月啤酒厂从农民手中收购一批优质大麦20000公斤，收购单价5元/公斤。已知每公斤大麦最终可以出产5升啤酒。当月销售啤酒30000升，不含税销售价格为90000元。啤酒厂按投入产出法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，除农产品外当月进项税额5800元，当月啤酒厂应纳增值税税额为（ ）元。
A、10975.90
B、9500
C、6076.28
D、5175.90
【正确答案】D
【答案解析】平均购买单价＝（5000×4.8＋20000×5）÷（5000＋20000）＝4.96（元）
当期农产品耗用数量＝30000×1/5＝6000（公斤）
当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝6000×4.96×17%÷（1＋17%）＝4324.10（元）
【提示】扣除率为销售货物（啤酒）的适用税率。
当期销售啤酒增值税销项税额＝90000×17%＝15300（元）
当月啤酒厂应纳增值税＝15300－4324.10－5800＝5175.90（元）
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-7-17）
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2016-7-17
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