税务师《税法一》每日一练：增值税应纳税额（2021.8.3）

普通来源：正保会计网校 2021-08-03

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单选题

2016年10月，郭先生购买门店一间，支付价税合计款项73.5万元，按不含税价款70万元依照3%的税率缴纳契税2.1万元。2020年11月郭先生将所购买的门店以100万元的含税价格出售。但因此前遭遇特殊原因，原购房发票已丢失。郭先生销售门店增值税应纳税额是（　）万元。

A、0.98

B、1.09

C、1.16

D、1.26

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【答案】

【解析】

纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，2016年5月1日及以后缴纳契税的，按照下列公式计算增值税应纳税额：增值税应纳税额＝[全部交易价格（含增值税）÷（1＋5%）－契税计税金额（不含增值税）]×5% 郭先生销售门店的增值税应纳税额＝[100÷（1＋5%）－70]×5%＝1.26（万元）

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