2016年税务师《税法一》专家点评：增值税（03.14）

亲爱的学员：

大家好！

每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。

上周测试题目涉及第二章的知识点。下面就上周（3月14日到3月20日）题目中大家正确率较低的题目进行点评。

【错题点评】2016年3月14日

某管理运输企业为一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万，当月购进材料，取得增值税专用发票，金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳（　）万元。

A.10.20

B.4.20

C.6.00

D.3.00

【正确答案】 D

【答案解析】 管道运输业适用的税率为11%，应缴纳的增值税为100*11%-40*17%=4.2（万元），管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。实际税负=4.2/100=4.2%，超过3%，因此实际缴纳的增值税为3万元。

【专家点评】 本题目正确率24.96%。本题涉及管道运输业务增值税3%即征即退，很多学员知道管道运输业营改增，缴纳增值税，但是忘记管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。这个题目要想完整的做对，必须掌握这两点，这也体现了税务师考试的一种难度，特殊的知识点，我们在平时学习的时候就要特殊掌握，毕竟3%即征即退的业务并不多，要会用排除法记忆。

针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

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