2014年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题,希望对广大考生有所帮助。
综合题
某市白酒厂为居民企业,主要生产销售白酒,2012年度有关生产经营情况为:
(1)当年应纳增值税40.93万元,应纳消费税132.42万元。
(2)销售自产白酒120标准箱给某大型商场,向购买方开具了增值税专用发票,注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人,开具普通发票,取得销售收入23.4万元。
(3)当年白酒销售成本共计为120万元;财务费用10万元。
(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元)。
(5)销售费用100万元(含广告费20万元,业务宣传费10万元)。
(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元,拨缴工会经费5万元并取得专用收据,实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元,三项经费均超过税法规定的扣除标准。
(7)营业外支出30万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向山区小学直接捐赠4万元,通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。
(8)接受捐赠收入180万元,当年境内投资收益为57.5万元(受资方所得税税率为20%)、境外投资收益(税后)20万元(被投资方适用所得税税率为20%)。
(上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算)
<1>、该企业2012年境内生产经营应纳税所得额为( )万元。
A、65.37
B、68.79
C、74.3
D、74.17
<2>、关于企业所得税,下列表述正确的有( )。
A、工会经费超标2万元
B、境内投资收益应补缴企业所得税
C、境外的投资所得需要根据税率差补税
D、企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除
E、受赠收入作为计算招待费的基数
<3>、该企业2012年应缴纳的企业所得税额为( )万元。
A、17.54
B、18.46
C、18.80
D、19.79
<4>、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为( )万元。
A、-5.4
B、12.4
C、4.3
D、-15.6
<5>、所得税前准予扣除的公益性捐赠为( )万元。
A、19.53
B、17.73
C、4.37
D、3.47
<6>、职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。
A、10
B、30
C、7.25
D、5
<1>、【正确答案】D
【答案解析】该企业境内生产经营应纳税所得额=147.75-57.5-15.6+7.25+6+4+(20-17.73)-20(境外投资收益)=74.17(万元)
<2>、【正确答案】ACD
【答案解析】境内投资收益应免税,不缴企业所得税;受赠收入不作为计算招待费的基数。
<3>、【正确答案】D
【答案解析】应缴纳企业所得税额=74.17×25%+20÷(1-20%)×(25%-20%)=19.79(万元)
<4>、【正确答案】D
【答案解析】该企业2012年销售(营业)收入总额=300+23.4÷(1+17%)=320(万元)
业务招待费限额:320×5‰=1.6(万元),小于4×60%=2.4(万元),准予扣除1.6万元,应调增2.4万元。
广告费和业务宣传费扣除限额=320×15%=48(万元),实际发生30万元,可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18万元,即调减应纳税所得额18万元。
合计应调减应纳税所得额=18-2.4=15.6(万元)
<5>、【正确答案】B
【答案解析】应纳城建税=(40.93+132.42)×7%=12.13(万元)
应纳教育费附加=(40.93+132.42)×3%=5.2(万元)
应缴纳的城建税和教育费附加=12.13+5.2=17.33(万元)
会计利润总额=320+180+20+57.5-120-10-20-100-30-132.42-17.33=147.75(万元)
捐赠扣除限额=147.75×12%=17.73(万元),实际发生20万元,只能扣除17.73万元。
<6>、【正确答案】C
【答案解析】三项经费应调增应纳税所得额合计=5+25+5-150×18.5%=7.25(万元)
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