2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
我国某生产企业于2011年1月注册成立进行生产经营，2012年度生产经营情况如下：
（1）销售产品取得不含税收入9000万元；
（2）产品销售成本3300万元；
（3）营业税金及附加200万元；
（4）销售费用1000万元（其中广告费350万元）；财务费用200万元；
（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；
（6）营业外支出800万元（其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，存货盘亏损失60万元，赞助支出50万元）。
（7）全年提取并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费，分别按工资总额的2%、2.5%、14%的比例提取，并且均实际支出。
（8）经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元，已知：成本、费用中未包含工资和三项经费。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
<1>、企业准予扣除工资和三项经费为（ ）万元。
A、956
B、1180
C、948
D、1185
<2>、该企业所得税前可以扣除的期间费用为（ ）万元。（不含加计扣除）
A、2115
B、2352
C、2456
D、2360
<3>、企业准予扣除的营业外支出为（ ）万元。
A、723.8
B、783.8
C、733.8
D、673.8
<4>、企业应纳企业所得税为（ ）万元。
A、360.8
B、364.5
C、341.5
D、410.8
<1>、【正确答案】C
【答案解析】税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费＝800×（1＋2%＋2.5%＋14%）＝948（万元）
<2>、【正确答案】D
【答案解析】2012年销售收入＝9000（万元）
广告费用扣除限额＝9000×15%＝1350（万元）
实际发生350万元，准予据实扣除。
业务招待费限额＝9000×5‰＝45（万元），实际发生额的60%＝85×60%＝51（万元），准予扣除45万元。
可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（万元）
<3>、【正确答案】C
【答案解析】2012年利润总额＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2%＋2.5%＋14%）＝1115（万元）
公益捐赠税前扣除限额＝1115×12%＝133.8（万元）
实际公益捐赠额＝150（万元）
实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，非广告性赞助支出不可以税前扣除，存货的损失可以税前扣除。
准予扣除的营业外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（万元）
<4>、【正确答案】A
【答案解析】应纳税所得额＝9000－3300－200－2360－733.8－948－30×50%＝1443.2（万元）
应缴纳企业所得税＝1443.2×25%＝360.8（万元）
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