2020税务师《涉税服务实务》答疑精华：消费税

税务师考试是一场持久战，备考过程中总会产生一些疑惑。为了帮助大家备考税务师一路畅通，正保会计网校特从课程答疑板中精选了税务师学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于《涉税服务实务》中“消费税”提出的问题及解答，希望对大家有帮助！

【试题内容】

下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有（　）。

A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B.白酒厂将委托加工收回的已税白酒用于生产高档白酒

C.首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成18K黄金镶嵌项坠

D.卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟

E.企业以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油

【正确答案】ADE

【答案解析】选项B，用白酒连续生产高档白酒不得抵扣已纳消费税；选项C，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。

【提问内容】

【外购、委托加工应税消费品已纳消费税扣除】答案A和C有什么区别吗？不都是金银首饰吗？为什么A能扣除C不能扣除呢？税法规定外购或委托加工的已税酒、小汽车、高档手表、电池、涂料用于连续生产应税消费品不可以扣除，其他的都可以扣除

【老师回复】

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

关于消费税已纳税额的扣除，税法是列举形式，不是原则规定，参考以下：

扣税范围：外购（进口）/委托加工收回

1.已税烟丝生产的卷烟；

2.已税高档化妆品生产的高档化妆品；

3.已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

4.已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；

5.已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油；

6.已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

7.已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

8.已税实木地板为原料生产的实木地板；

9.外购葡萄酒连续生产葡萄酒；

10.啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒。

【提示】前8类情形无论外购、进口还是委托加工收回的货物均可抵税。

【提示】扣税范围不包括：酒（葡萄酒、啤酒以外）、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、部分成品油、电池、涂料无扣税规定。

【提问内容】

那C哪里不对？

【老师回复】

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款的；C选项表述可以用生产领用量抵扣，是错误的。

注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。