税务师《财务与会计》知识点：所得税费用的核算（3.30）

知识点：所得税费用的核算

所得税费用的计算，是我们做题时不容易得分数的知识点。当期所得税和递延所得税如何计算呢？我们需要注意哪些事项呢？结合下面的总结，一起学习吧！

1.所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

2.当期所得税（应交所得税）＝应纳税所得额×当期适用税率

其中，应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

通常情况下，若不考虑计入所有者权益的交易或事项及企业合并的影响，则应纳税所得额的计算公式可以表达为：

应纳税所得额＝利润总额－（期末应纳税暂时性差异－期初应纳税暂时性差异）＋（期末可抵扣暂时性差异－期初可抵扣暂时性差异）＋（－）其他纳税调整事项

注意：若是不存在永久性差异，所得税费用＝会计利润×税率

3.递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加

注意：递延所得税费用（或收益）不包括计入所有者权益的交易或事项对所得税的影响

　　以上是正保会计网校精心为大家整理了税务师《财务与会计》相关知识点，希望对广大考生有所帮助。 

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