税务师《财务与会计》每日一练：所得税费用的核算（2023.09.19）

普通来源：正保会计网校 2023-09-20

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单选题

甲公司2021年12月31日因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债，甲公司当期应交所得税税额为250万元。假设不考虑其他因素，甲公司2021年度利润表“所得税费用”项目应列报的金额为（　）万元。

A、310

B、230

C、190

D、270

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【答案】

【解析】

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，确认的递延所得税负债的对方科目为其他综合收益，不计入所得税费用。所得税费用＝250＋0－20＝230（万元）。
借：递延所得税资产　20
　　贷：所得税费用　20
借：其他综合收益　40
　　贷：递延所得税负债　40
借：所得税费用　250
　　贷：应交税费——应交所得税　250

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