税务师《财务与会计》每日一练：盈余公积（2023.09.29）

普通来源：正保会计网校 2023-09-29

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单选题

甲公司2020年6月发现，某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元，预计未来现金流量现值为1200万元，甲公司计提了资产减值准备300万元，假定甲公司企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10%计提盈余公积，甲公司进行前期差错更正时，应调整2020年12月31日资产负债表“盈余公积”项目年初金额（　）万元。

A、11.25

B、22.50

C、33.75

D、0

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【答案】

【解析】

固定资产公允价值减去处置费用后的净额＝1350（万元），预计未来现金流量的现值为1200万元，可收回金额按两者之间孰高者计量，即可收回金额为1350万元。因此固定资产应计提减值准备＝1500－1350＝150（万元），而题目计提减值300万元，多计提减值。因此差错更正时应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（万元）。
借：固定资产减值准备　（300－150）150
　　贷：以前年度损益调整——资产减值损失　150
借：以前年度损益调整——所得税费用　（150×25%）37.5
　　贷：递延所得税资产　37.5
借：以前年度损益调整　（150－37.5）112.5
　　贷：盈余公积　11.25
　　　　利润分配——未分配利润　101.25

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