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税务师《财务与会计》每日一练:所得税税率发生变动时所得税费用的核算(2023.09.22)

普通 来源:正保会计网校 2023-09-22

备考税务师,需要勤奋努力,也需要科学的备考方法。学练结合,备考效率更高。平时听课学完知识点,要做题,检验知识点是否已掌握。正保会计网校提供税务师《财务与会计》每日一练精选习题,赶紧练习。

单选题

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,适用的所得税税率为25%,已知从2×19年1月1日起,符合高新技术企业的条件,适用的所得税税率变更为15%。2×18年年初,甲公司因计提产品质量保证金100万元而确认递延所得税资产25万元,2×18年度实际发生产品保修费用10万元。不考虑其他因素的影响,则甲公司2×18年确认的递延所得税费用为( )万元。

A、11.5 

B、-11.5 

C、-8.5 

D、3.5 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
递延所得税资产的发生额=(25/25%-10)×15%-25=-11.5(万元)。
或:递延所得税资产的发生额=25/25%×(15%-25%)-10×15%=-11.5(万元)。
借:所得税费用 11.5
  贷:递延所得税资产 11.5

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