税务师《财务与会计》每日一练：所得税税率发生变动时所得税费用的核算（2023.09.22）

普通来源：正保会计网校 2023-09-22

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单选题

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，适用的所得税税率为25%，已知从2×19年1月1日起，符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。2×18年年初，甲公司因计提产品质量保证金100万元而确认递延所得税资产25万元，2×18年度实际发生产品保修费用10万元。不考虑其他因素的影响，则甲公司2×18年确认的递延所得税费用为（　）万元。

A、11.5

B、－11.5

C、－8.5

D、3.5

查看答案解析

【答案】

【解析】

递延所得税资产的发生额＝（25/25%－10）×15%－25＝－11.5（万元）。
或：递延所得税资产的发生额＝25/25%×（15%－25%）－10×15%＝－11.5（万元）。
借：所得税费用 11.5
　　贷：递延所得税资产 11.5

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