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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选(九)

来源: 正保会计网校 2021-11-22
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让坚持成为一种习惯,让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力,而是我们在努力的路上没有坚持下去,放弃很容易,可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题,赶紧行动起来吧!

2022年注册会计师考试《税法》练习题精选(九)

1、单选题

企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的,其境外分支机构发生的亏损,由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分可以结转以后年度弥补,其中弥补的期限为( )。

A、3年 

B、5年 

C、8年 

D、无限期

【答案】

【解析】
企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的,其境外分支机构发生的亏损,由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分,今后在该分支机构的结转弥补期限不受5年的限制。

2、多选题

根据税法规定,下列不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。

A、租入固定资产的改建支出 

B、单独估价作为固定资产入账的土地 

C、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 

D、固定资产的大修理支出

【答案】
BC 
【解析】
租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出,属于企业发生的长期待摊费用,按规定摊销的,准予扣除。

3、单选题

以下各项中属于生产性生物资产的是( )。

A、薪炭林 

B、存栏待售的牲畜 

C、防风固沙林 

D、水源涵养林

【答案】

【解析】
生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。 
消耗性生物资产:是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产,包括生长中的农田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。 
生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 
公益性生物资产,是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产,包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。 

存栏待售的牲畜属于消耗性生物资产;防风固沙林和水源涵养林属于公益性生物资产;只有薪炭林属于生产性生物资产。

4、单选题

在计算企业所得税时,除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外,其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于( )年。

A、2 

B、3 

C、5 

D、10

【答案】

【解析】
在计算企业所得税时,除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外,其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

5、单选题

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起( )。

A、第一年至第五年免征企业所得税 

B、第一年免征企业所得税,第二年至第三年减半征收企业所得税 

C、第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税 

D、第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税

【答案】

【解析】
企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受企业所得税“三免三减半”优惠。

6、单选题

企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税的是( )。

A、香料作物的种植 

B、糖料作物的种植 

C、中药材的种植 

D、麻类作物的种植

【答案】

【解析】
选项B、C、D为企业所得税免税项目。企业从事下列项目取得的所得,减半征收企业所得税: 
(1)花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植; 
(2)海水养殖、内陆养殖。

7、单选题

某居民企业为增值税一般纳税人,2020年2月因管理不善导致上月从一般纳税人处购进的一批价值60万元(不含税)的材料霉烂,保险公司审理后同意赔付10万元,则该业务企业所得税前可以扣除的损失金额为( )万元。

A、50 

B、60 

C、57.8 

D、59.6

【答案】

【解析】
可以税前扣除的损失=60×(1+13%)-10=57.8(万元)

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