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2022年注会《税法》易错题解析:手续费及佣金的扣除(八)

普通 来源:正保会计网校 2021-11-15

你总要为了梦想全力以赴一次。正保会计网校从过去一周的《税法》每日一练反馈中筛选出了错误率较高的题目,赶紧行动起来,和小编一起回顾一下这类易错题涉及的知识点吧!

2022年注会《税法》易错题解析:手续费及佣金的扣除(八)

某保险企业,2020年全部保费收入为9000万元,退保金500万元,发生销售保险的佣金和手续费支出1800万元,该企业2020年计算企业所得税时佣金及手续费纳税调整金额为( )万元。
A.0
B.270
C.525
D.950
【正确答案】B
【答案解析】自2019年1月1日起,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。佣金及手续费扣除限额=(9000-500)×18%=1530(万元),实际发生额为1800万元,纳税调增金额=1800-1530=270(万元)。
【点评】本题知识点是手续费及佣金的扣除。保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。

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