我们给了生活多少耕耘,生活就会赏赐我们多少果实。我们给了生活多少懒惰,生活就会回敬我们多少苦涩!注册会计师考试也是一样!必须要多练,多练,多练。下边是网校整理的注册会计师《税法》精选练习题,我们一起来练习吧!
1.多选题
下列关于企业所得税纳税地点的表述中,正确的有( )。
A、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算缴纳企业所得税
B、非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
C、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,以扣缴义务人所在地为纳税地点
D、非居民企业在中国境内设立机构、场所,但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点
【答案】
ABC
【解析】
选项D,非居民企业在中国境内设立机构、场所,但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。
2.单选题
在我国未设立机构、场所的非居民企业甲,实际采用的税率是( )。
A、10%
B、25%
C、15%
D、20%
【答案】
A
【解析】
在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构场所但取得的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业,适用20%的优惠税率,但实际征税时适用10%。
3.单选题
下列属于我国居民企业所得税征税对象的是( )。
A、设有机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得
B、设有机构、场所的非居民企业取得与机构、场所有实际联系的中国境外所得
C、实际管理机构在中国,来源于中国境内的所得
D、设有机构、场所的非居民企业取得与机构、场所没有实际联系中国境外的所得
【答案】
C
【解析】
选项ABD属于非居民企业。
4.单选题
根据企业所得税相关规定,不得在企业所得税税前作为保险费扣除的是( )。
A、企业为职工个人支付的商业保险费
B、企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费
C、按规定上缴劳动保障部门的职工养老保险费
D、企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的符合规定可以扣除的商业保险费
【答案】
A
【解析】
根据法税规定,可税前扣除的社保费包括:1、标准五险一金;2、标准补充养老医疗保险和特殊工种人身安全险;3、企业财产保险。选项BCD可以在税前扣除。
5.单选题
关于手续费和佣金支出,财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的( )计算企业所得税税前扣除限额。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
【答案】
C
【解析】
关于手续费和佣金支出,财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算企业所得税税前扣除限额。
6.单选题
下列各项中按支付所得的所在地确定所得来源地的是( )。
A、销售货物所得
B、权益性投资所得
C、动产转让所得
D、租金所得
【答案】
D
【解析】
选项A,按照交易活动的发生地确定;选项B,按照分配所得的企业所在地确定;选项C,按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;选项D,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。
7.多选题
根据企业所得税的现行规定,下列按10%的税率计算企业所得税的有( )。
A、国家重点扶持的高新技术企业
B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业所取得的与其机构、场所没有实际联系的境内所得
C、小型微利企业
D、当年未享受免税优惠的国家规划布局内符合条件的软件生产企业
【答案】
BD
【解析】
选项A,适用税率为15%;选项C,适用税率为20%。
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