2019年注册会计师考试《税法》练习题精选（四十六）

检查注会税法知识点和公式有没有吃透的好途径就是做题！做题可以有效的节约备考时间，通过做题来检查自己的备考效果可以让自己的备考变得更高效。

1. 多选题

下列有关消费税征税规定的表述，正确的有（　）。

A、商场零售高档化妆品时，其包装物无论是否分别核算，均应并入销售额中计征消费税 

B、收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应换算为不含税价计征消费税 

C、摩托车厂收取的逾期不再退还的摩托车包装物押金，应计算征收消费税 

D、按现行税法规定，酒类生产企业白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税 

【答案】

CD

【解析】

选项A注意应在生产环节征税，零售环节不存在计税问题；选项B中啤酒从量计征消费税。

2. 单选题

某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2019年1月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税（　）万元。

A、48.5 

B、51.5 

C、20 

D、0 

【答案】

B

【解析】

烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草批发企业，要再缴纳一道批发环节的消费税，适用的税率为11%加0.005元/支。应缴纳的消费税＝400×11％ 300×0.025＝51.5（万元）。

3. 单选题

某进出口公司2019年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为6万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（　）万元。

A、71.50　 

B、71.05 

C、62.12 

D、62.21 

【答案】

B

【解析】

（1）关税完税价格＝150×6＝900（万元）（2）应纳关税＝900×50％＝450（万元）（3）应纳消费税＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（万元）

4. 多选题

下列销售行为征收消费税的有（　）。

A、首饰店零售钻石首饰 

B、卷烟批发企业向卷烟批发企业销售卷烟 

C、某商店零售鞭炮、焰火 

D、手表厂生产销售高档手表（不含税价为15000元/块） 

【答案】

AD

【解析】

卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税；鞭炮、焰火在生产销售环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税。

5. 多选题

如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则（　）。

A、委托方补缴消费税 

B、受托方补缴消费税 

C、对受托方处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款 

D、对受托方处以应代收代缴税款50％以上5倍以下的罚款 

【答案】

AC

【解析】

如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则委托方补缴消费税，对受托方按征管法的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。

6. 多选题

企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税的有（　）。

A、商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品 

B、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品后直接用于出口的应税消费品 

C、外贸企业受其他外贸企业委托，代理出口应纳税消费品 

D、生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 

【答案】

BC

【解析】

选项A，商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品不予免税也不予退税；选项D，生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品免征消费税，不予办理退还消费税。

7. 多选题

下列有关消费税涉税政策的陈述，正确的有（　）。

A、委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 

B、纳税人的总机构与分支机构不在同一县，但在同一省范围内，经省财政厅、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税 

C、纳税人销售的应税消费品，应当向纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税 

D、进口应税消费品，向报关地海关申报纳税 

【答案】

ABCD

【解析】

以上选项均是正确的。

相关推荐：