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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选(二十九)

普通 来源:正保会计网校 2022-04-14

成功离不开一点一滴的积累,对于注册会计师考试来说,要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2022年注册会计师考试中取得好成绩,必然少不了每天的坚持。

2022年注册会计师考试《税法》练习题精选

1.多选题

以下各项中属于可以扣减当期进项税额的有( )。

A、进货方发生进货退回或折让 

B、商业企业向供货方收取的返还收入 

C、纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产用于不得从销项税额抵扣进项税额项目的 

D、销售方发生销货退回或折让 

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【答案】
ABC
【解析】
选项D属于扣减当期销项税额的业务。

2.单选题

增值税一般纳税人提供下列服务,不可以选择简易计税的是( )。  

A、提供电影放映服务   

B、提供收派服务   

C、提供公交运输服务   

D、提供货物运输服务 

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【答案】
D
【解析】

运输服务中,公共交通运输服务属于客运服务,一般纳税人可以选择简易计税方法计税;不包括提供货物运输服务。

3.单选题

某工业企业为增值税一般纳税人,某月进口原材料一批,关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业,取得的运输单位开具的增值税专用发票上注明运费5000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%,增值税税率13%,则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税为( )元。

A、30000 

B、29300 

C、23400 

D、20400 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

从报关地到企业的运费不在进口环节缴纳增值税。进口环节应缴纳的增值税税额=120000×(1+50%)×13%=23400(元)

4.单选题

下列各项中,适用增值税出口“免退税”办法的是( )。

A、委托出口自产货物的生产企业 

B、自营出口自产货物的生产企业 

C、生产企业委托外贸企业代理出口货物 

D、收购货物出口的外贸企业  

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【答案】
D
【解析】

ABC适用增值税“免抵退税”办法。

5.单选题

某境外旅客2021年12月5日在内地某退税商店购买了一件工艺品,价税合计金额1130元,取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明税率13%。2021年12月10日该旅客离境,应退增值税( )元。

A、110.00 

B、146.9 

C、111.98 

D、124.3 

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【答案】
D
【解析】
适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%。应退增值税额的计算公式:应退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率,应退增值税额=1130×11%=124.3(元)

6.多选题

下列各项中适用增值税免税政策的有( )。

A、非出口企业委托出口的货物 

B、增值税小规模纳税人出口货物 

C、出口企业出口农业生产者自产的农产品 

D、以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物 

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【答案】
ABCD
【解析】
以上四个选项均适用增值税免税政策。

7.单选题

下列项目,应当计算缴纳增值税的是( )。

A、纳税人采取转包方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产 

B、个人从事金融商品转让业务 

C、残疾人个人直接进口残疾人专用的物品  

D、外国政府无偿援助的进口物资  

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【答案】
C
【解析】
选项C,应当征收增值税,由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品才享受免税。

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